809 0

20-ОПП: О Порядке Представления

23.06.12

В соответствии с п. 63.3 ст. 63 Налогового кодекса с целью проведения налогового контроля плательщики налогов подлежат регистрации или взятию на учет в органах ГНС по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лица (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у плательщика налогов возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу Налогового кодекса.


Порядок представления в органы ГНС информации об объектах налогообложения, объектах,

которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность

В соответствии с п. 63.3 ст. 63 Налогового кодекса с целью проведения налогового контроля плательщики налогов подлежат регистрации или взятию на учет в органах ГНС по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лица (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у плательщика налогов возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу Налогового кодекса.

Плательщик налогов обязан встать на учет в соответствующих органах ГНС по основному и неосновному месту учета, уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы ГНС по местонахождению таких объектов в порядке, установленном разделом VIII Порядка [учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г.] № 1588 [(далее — Порядок № 1588)].

В соответствии с п. 8.3 данного раздела, если у плательщика налогов происходят регистрация, создание или открытие объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением, на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой плательщик налогов обязан встать на учет по неосновному месту учета в органе ГНС по местонахождению такого объекта в порядке, определенном разделом VII Порядка № 1588.

Согласно п. 7.2 раздела VII данного Порядка для взятия на учет по неосновному месту учета плательщик налогов обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества либо открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, представить в соответствующий орган ГНС регистрационное заявление по форме № 1-ОПП или форме № 5-ОПП с отметкой «учет по неосновному месту учета».

Информация об объектах налогообложения и объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, представляется в виде уведомления об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП (приложение 11 к Порядку № 1588, по тексту — уведомление по форме № 20-ОПП).

Уведомление по форме № 20-ОПП представляется в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения или объекта, который связан с налогообложением или через который осуществляется деятельность, в орган ГНС по местонахождению такого объекта.

В случае создания обособленного подразделения юридического лица с местонахождением за пределами Украины уведомление по форме № 20-ОПП представляется юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания, регистрации такого подразделения в орган ГНС по основному месту учета юридического лица.

Если по местонахождению объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые проводится деятельность, у плательщика налогов в соответствии с Налоговым кодексом не возникают обязанности относительно представления налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на соответствующей территории, то в орган ГНС по местонахождению таких объектов плательщик налогов обязан представить уведомление по форме № 20-ОПП без представления документов для взятия его на учет по неосновному месту учета (п. 7.2 раздела VII Порядка № 1588). Например, в случае если физическое лицо — предприниматель, применяющее упрощенную систему налогообложения и не использующее труд наемных лиц, осуществляет хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению на территории иной административно-территориальной единицы, нежели местожительство такого физического лица — предпринимателя.

Порядок представления информации об изменениях сведений об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением, определен п. 8.5 раздела VIII Порядка № 1588. В частности, в случае изменения типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением, плательщик налогов представляет уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией в орган ГНС по местонахождению объекта налогообложения, в отношении которого произошли изменения.

При этом в случае изменения предназначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация в отношении такого объекта налогообложения представляется в уведомлении в двух строках, а именно: в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, во второйобновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого.

За нарушение срока представления уведомления по форме № 20-ОПП (в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения или объекта, который связан с налогообложением или через который осуществляется деятельность), а также за представление уведомления по форме № 20-ОПП с ошибками или в неполном объеме ст. 117 Налогового кодекса предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа на самозанятых лиц в размере 170 грн, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет в ходе исполнения договора о совместной деятельности,— 510 грн. Неустранение таких нарушений или те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 грн, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет в ходе исполнения договора о совместной деятельности,— 1020 грн.

Приведем ответы на вопросы, которые чаще всего возникают у плательщиков.


Где можно ознакомиться с перечнем типов объектов налогообложения с целью заполнения уведомления по форме № 20-ОПП?

В соответствии с п. 8.7 раздела VІІІ Порядка № 1588 рекомендованный справочник типов объектов налогообложения, который используется плательщиками налогов при заполнении уведомления по форме № 20-ОПП, размещен на информационных стендах в органах ГНС и обнародован на официальном веб-сайте ГНС Украины (www.sta.gov.ua*) в следующих рубриках:

«Главная // Справочники // Типы объектов налогообложения»;

«Главная // Справочная информация // Эксклюзив от департаментов // Департамент информатизации и учета плательщиков налогов // Типы объектов налогообложения».

* Сейчас www.sts.gov.ua.— Ред.


Каков порядок представления плательщиками налогов уведомления по форме № 20-ОПП при значительном количестве объектов налогообложения, объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность?

При значительном количестве объектов налогообложения, объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, второй лист уведомления по форме № 20-ОПП представляется в количестве, которое является достаточным для предоставления сведений обо всех объектах налогообложения.

При первом представлении уведомления по форме № 20-ОПП указываются все объекты налогообложения, объекты, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность. При следующем представлении уведомления по форме № 20-ОПП указывается новый объект налогообложения или объект налогообложения, в отношении которого происходит хотя бы одно из приведенных изменений.


Какие субъекты хозяйствования и в каких случаях не должны представлять уведомление по форме № 20-ОПП?

Уведомление по форме № 20-ОПП представляется плательщиками налогов при условии наличия объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением.

Информация об объектах налогообложения, таких как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), отражается в соответствующей налоговой отчетности плательщика налогов (налоговая декларация по налогу на прибыль, по НДС, налоговый расчет по форме № 1ДФ и другие), поэтому о таких объектах налогообложения не нужно сообщать в уведомлении по форме № 20-ОПП.


Должен ли плательщик налога представлять уведомление по форме № 20-ОПП об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, которые были зарегистрированы, созданы или открыты до 2011 г.? Предусмотрена ли ответственность за непредставление уведомления по форме № 20-ОПП о таких объектах?

Плательщик налогов начиная с 01.01.2011 г.— дня вступления в силу Налогового кодекса обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, в том числе зарегистрированных, созданных или открытых до 2011 г., органы ГНС по местонахождению таких объектов (по основному и неосновному месту учета).

Срок представления уведомления об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, зарегистрированных, созданных или открытых до 01.01.2011 г., действующим законодательством не предусмотрен. Однако представление уведомления по форме № 20-ОПП является обязательным для всех плательщиков налогов.

В случае установления в ходе документальной проверки случаев непредставления уведомления по форме № 20-ОПП к плательщикам налогов будут применяться штрафные санкции в соответствии со ст. 117 Налогового кодекса.


Как субъекту хозяйствования осуществить самостоятельное исправление ошибок в уведомлении по форме № 20-ОПП?

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменения типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения — плательщик налогов представляет уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией в орган ГНС по местонахождению объекта налогообложения, в отношении которого произошли изменения. При этом в случае изменения назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация относительно такого объекта налогообложения предоставляется в уведомлении в двух строках, в частности в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, во второй — обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого.

Если субъект хозяйствования обнаружил ошибку в уведомлении по форме № 20-ОПП, он должен представить уведомление с исправленной информацией о таких объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП в орган ГНС по местонахождению таких объектов.

При заполнении уведомления по форме № 20-ОПП с исправленной информацией во второй графе раздела 4 «Сведения об объектах налогообложения плательщика налогов» указывается код признака представления информации 3 (представление информации относительно изменения сведений об объекте налогообложения). При этом такое уведомление представляется вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается факт исправления ошибок в сведениях об объекте налогообложения.


Какие обособленные подразделения юридического лица имеют право самостоятельно представлять уведомление по форме № 20-ОПП: балансовые, безбалансовые, в составе уплаты консолидированного налога на прибыль, регистрации договора о совместной деятельности?

Сведения об обособленных подразделениях юридического лица в соответствии со ст. 28 Закона [от 15.05.2003 г.] № 755[-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» (далее — Закон № 755)] включаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (по тексту — ЕГР).

После поступления в органы ГНС сведений из ЕГР об обособленных подразделениях юридического лица такие подразделения подлежат взятию на учет.

Статьей 63 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков налогов уведомлять обо всех объектах налогообложения органы ГНС по местонахождению таких объектов.

Объектами налогообложения и объектами, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (по тексту — объекты налогообложения), являются имущество и действия, в связи с которыми у плательщика налогов возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов.

Все обособленные подразделения (балансовые, безбалансовые и т. п.) независимо от избранной системы налогообложения самостоятельно представляют уведомление о своих объектах налогообложения по форме № 20-ОПП в орган ГНС по местонахождению таких объектов.

Уполномоченное лицо договора о совместной деятельности при наличии совместного имущества — объекта налогообложения обязано уведомить о таком объекте налогообложения орган ГНС по его местонахождению.


Каков порядок заполнения плательщиком налогов соответствующих граф раздела 4 уведомления по форме № 20-ОПП (на примере имущественного комплекса (стол, стул, шкафы, автомобиль), нежилого помещения, которое сдается в аренду, и помещения, которое арендуется или сдается в аренду)?

Сведения об объектах налогообложения плательщика налогов в уведомлении по форме № 20-ОПП заполняются следующим образом.

В первой графе указывается порядковый номер, во второй «Код признака представления информации» — проставляется один из четырех признаков, приведенных в форме № 20-ОПП, в зависимости от того, впервые представляется форма относительно всех имеющихся объектов или в связи с изменениями объектов налогообложения.

Графа «Тип объекта налогообложения» заполняется в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения. В случае отсутствия типа объекта налогообложения в указанном справочнике плательщик налогов определяет его самостоятельно. Выбирая тип объекта, следует соблюдать принцип укрупнения информации об объектах и отражения назначения объекта. Если однотипные объекты налогообложения имеют разное местонахождение, то в данной графе их необходимо отразить отдельно.

Графа «Наименование объекта налогообложения (указать при наличии)» заполняется, если объект учитывается с наименованием.

В графе «Местонахождение объекта налогообложения (в случае изменения указать новое местонахождение)» указывается адрес места, где расположен объект или осуществляется деятельность такого объекта (для недвижимого имущества), или местонахождение/местожительство плательщика налогов (для движимого имущества).

В графе «Состояние объекта налогообложения: строится/готовится к вводу в эксплуатацию; эксплуатируется; временно не эксплуатируется; сдается в аренду; арендуется; изменение местонахождения; непригодный к эксплуатации; объект отчужден/возвращен собственнику; изменение назначения/перепрофилирование (необходимое отметить)» указывается фактическое состояние объекта на момент заполнения уведомления по форме № 20-ОПП. Если плательщик налогов арендует или сдает в аренду помещение/земельный участок, данное состояние указывается в соответствии с предложенными в названии графы.

В графе «РРО (при наличии указать количествоотражается количество РРО, которые находятся на каждом объекте (при их наличии), в графе «Наличие патентов, лицензий, разрешений (при наличии указать вид деятельности и срок действия)» — имеющиеся патенты, лицензии, разрешения, полученные для ведения деятельности по каждому объекту (при их наличии), и срок действия.

Плательщик налогов, владеющий имущественным комплексом, в уведомлении по форме № 20-ОПП указывает:

— графа «Код признака представления информации» — «1» (первичное представление информации об объектах налогообложения);

— графа «Тип объекта налогообложения» — «имущественный комплекс»;

— графа «Наименование объекта налогообложения» — «торговый центрЗвезда”» (указывается при наличии);

— графа «Местонахождение объекта налогообложения» — указывается адрес;

— графа «Состояние объекта налогообложения» — «эксплуатируется»;

— графа «РРО» — прочеркивается;

— графа «Наличие патентов, лицензий, разрешений» — прочеркивается.

Плательщик налогов, владеющий помещением, в уведомлении по форме № 20-ОПП указывает:

— графа «Код признака представления информации» — «1» (первичное представление информации об объектах налогообложения);

— графа «Тип объекта налогообложения» — «нежилое помещение (помещение)»;

— графа «Наименование объекта налогообложения» — прочеркивается;

— графа «Местонахождение объекта налогообложения» — указывается адрес;

— графа «Состояние объекта налогообложения» — «сдается в аренду»;

— графа «РРО» — прочеркивается;

— графа «Наличие патентов, лицензий, разрешений» — прочеркивается.

Плательщик налогов, арендующий помещение, в уведомлении по форме № 20-ОПП указывает:

— графа «Код признака представления информации» — «1» (первичное представление информации об объектах налогообложения);

— графа «Тип объекта налогообложения» — «помещение»;

— графа «Наименование объекта налогообложения» — прочеркивается;

— графа «Местонахождение объекта налогообложения» — указывается адрес;

— графа «Состояние объекта налогообложения» — «арендуется»;

— графа «РРО» — прочеркивается;

— графа «Наличие патентов, лицензий, разрешений» — прочеркивается.


Каков порядок заполнения соответствующих граф раздела 4 уведомления по форме № 20-ОПП «Тип объекта налогообложения» и «Наименование объекта налогообложения», если в справочнике отсутствуют соответствующие типы объекта налогообложения или нет объекта налогообложения, подходящего по назначению (например, нет жилого или нежилого помещения, ОСМД*, предоставления услуг по проектным работам)?

* Объединение сособственников многоквартирного дома.— Ред.

Графа «Тип объекта налогообложения» заполняется в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения. При отсутствии типа объекта налогообложения в указанном справочнике плательщик налогов определяет его самостоятельно.

Графа «Наименование объекта налогообложения (указать при наличии)» заполняется, если объект учитывается с наименованием. В то же время если на предприятии имеется несколько одинаковых типов объектов, у которых отсутствует наименование, то в такой графе можно указать инвентарный номер объекта.

Плательщик налогов, имеющий объекты налогообложения — электростанции, в уведомлении по форме № 20-ОПП указывает:

— графа «Код признака представления информации» — «1» (первичное представление информации об объектах налогообложения);

— графа «Тип объекта налогообложения» — «электростанция»;

— графа «Наименование объекта налогообложения» — «№ 3»;

— графа «Местонахождение объекта налогообложения» — указывается адрес;

— графа «Состояние объекта налогообложения» — «строится»;

— графа «РРО» — прочеркивается;

— графа «Наличие патентов, лицензий, разрешений» — «40.10.2 (01.02.2012 г. — 01.02.2013 г.)».

Плательщик налогов, владеющий ОСМД, в уведомлении по форме № 20-ОПП указывает:

— графа «Код признака представления информации» — «1» (первичное представление информации об объектах налогообложения);

— графа «Тип объекта налогообложения» — «жилой дом»;

— графа «Наименование объекта налогообложения» — «№ 23/15» (указывается номер дома);

— графа «Местонахождение объекта налогообложения» — указывается адрес дома;

— графа «Состояние объекта налогообложения» — «эксплуатируется»;

— графа «РРО» — прочеркивается;

— графа «Наличие патентов, лицензий, разрешений» — прочеркивается.

Информация об объектах налогообложения, таких как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), отражается в соответствующей налоговой отчетности плательщика налогов (налоговые декларации по налогу на прибыль, по НДС, налоговый расчет по форме № 1ДФ и т. п.), поэтому о таких объектах налогообложения не нужно сообщать в уведомлении по форме № 20-ОПП.


Материал подготовлен Екатериной Богинич,

Главным государственным налоговым инспектором

отдела организации плательщиков налогов

Управления регистрации и учета

плательщиков налогов Департамента

информатизации и учета плательщиков

«Вісник податкової служби України»

№ 15/2012

От редакции

Нашу версию представления формы № 20-ОПП — см. в «Бухгалтере» № 1–2’2012 на с. 52–53.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)