1055 0

Относительно порядка выплаты и налогообложения заработной платы

03.07.13

Нормами действующего законодательства Украины о труде (гл. VII КЗоТ Украины и Закон «Об оплате труда») предусмотрены следующие требования к срокам выплаты заработной платы:

1. Заработная плата должна выплачиваться регулярно, не реже 2 раз в месяц. То есть по желанию выплату заработной платы можно производить чаще, чем дважды в месяц.

2. Промежуток времени между выплатами не должен превышать 16 дней (см. извлечение из ст. 115 КЗоТ Украины, ч. 1 ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» в «Бухгалтере» № 40’2010 на с. 28).

3. Заработная плата должна выплачиваться не позднее 7 дней после окончания периода, за который она выплачивается (ч. 1 ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда»).

4. Сроки выплаты должны быть установлены коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным органом (а в случае их отсутствия — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом) — см. ст. 24 Закона «Об оплате труда».

5. Заработная плата выплачивается работникам в рабочие дни. В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне (ст. 24 Закона «Об оплате труда»).


1. Какие существуют требования к срокам выплаты заработной платы? Какая ответственность установлена за нарушение этих сроков?

Нормами действующего законодательства Украины о труде (гл. VII КЗоТ Украины и Закон «Об оплате труда») предусмотрены следующие требования к срокам выплаты заработной платы:

1. Заработная плата должна выплачиваться регулярно, не реже 2 раз в месяц. То есть по желанию выплату заработной платы можно производить чаще, чем дважды в месяц.

2. Промежуток времени между выплатами не должен превышать 16 дней (см. извлечение из ст. 115 КЗоТ Украины, ч. 1 ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» в «Бухгалтере» № 40’2010 на с. 28).

3. Заработная плата должна выплачиваться не позднее 7 дней после окончания периода, за который она выплачивается (ч. 1 ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда»).

4. Сроки выплаты должны быть установлены коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным органом (а в случае их отсутствия — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом) — см. ст. 24 Закона «Об оплате труда».

5. Заработная плата выплачивается работникам в рабочие дни. В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне (ст. 24 Закона «Об оплате труда»).

 

При этом Минтруда и социальной политики в письме- от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10 разъяснило, что заработная плата за первую половину месяца (15 календарных дней) должна выплачиваться в период с 16 по 22 число, а за вторую — с 1 по 7 число.

 

Теперь — об ответственности.

За несоблюдение сроков выплаты заработной платы действующее законодательство предусматривает:

1) административную ответственность:

нарушение установленных сроков выплаты заработной платы влечет применение штрафных санкций к должностным лицам в размере от 30 до 100 не облагаемых налогом минимумов (от 510,0 до 1700,0 грн) — ч. 1 ст. 41 КУоАП;

2) уголовную ответственность:

статья 172 УК (см. «Бухгалтер» № 15’2001, с. 17) предусматривает уголовную ответственность служебного лица, которое заключило с работником соглашение о труде, или уполномоченного им лица за грубое нарушение законодательства о труде и угрожает применением одного из следующих видов наказаний:

штраф в размере до 50 необлагаемых минимумов (850,00 грн);

лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет;

исправительные работы сроком до 2 лет.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона «О коллективных договорах и соглашениях» (см. «Бухгалтер» № 17’2012, с. 3т) условия коллективных договоров и соглашений, заключенных в соответствии с действующим законодательством, являются обязательными для предприятий, на которые они распространяются, и сторон, которые их заключили. Следовательно, несвоевременная или не в полном объеме выплата заработной платы при определенных обстоятельствах может квалифицироваться как грубое нарушение законодательства о труде.

 

2. Обязательно ли одновременно с перечислением авансовой части заработной платы работнику перечислять в бюджет налоги и другие общеобязательные платежи?

В соответствии с п. 164.6 НКУ при начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму ЕСВ, а также на сумму НСЛ при ее наличии.

Следовательно, работодатель должен удерживать из заработной платы работников сумму ЕСВ, составляющую 3,6% от суммы начисленной заработной платы (ч. 7 ст. 8 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»), и НДФЛ по ставке в размере 15% (17%) от суммы начисленной заработной платы, уменьшенной на сумму ЕСВ, с применением НСЛ.

Кроме того, работодатель должен начислять на фонд оплаты труда ЕСВ в размере от 36,76% до 49,7%, в зависимости от класса профессионального риска производства (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ).

В соответствии с п/п. 168.1.2 НКУ налоговый агент должен уплачивать в бюджет удержанный НДФЛ при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом, а банки могут принимать платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

Поскольку начисление и выплата аванса являются начислением и выплатой заработной платы за первую половину месяца, то работодатель должен перечислять в бюджет НДФЛ, рассчитанный пропорционально авансу, подлежащему выплате. По крайней мере, никаких исключений на этот счет действующее налоговое законодательство не содержит. Впрочем, есть определенные особенности.

Так, в ЕБНЗ на вопрос:

«Нужно ли при выплате аванса одновременно начислять и перечислять в бюджет НДФЛ и необходимо ли для определения базы для начисления НДФЛ уменьшать сумму аванса на единый социальный взнос?» —

налоговики приводят следующий ответ: при выплате заработной платы (аванса) НДФЛ перечисляется в бюджет за первую половину месяца. Однако алгоритм расчета НДФЛ с применением ставок 15% и 17% и НСЛ не применяется.

Это мнение разделяет и главный консультант секретариата Комитета ВР по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики Татьяна Добродий (см. «Налоговый, банковский, таможенный консультант» № 45/2012, с. 4). При этом она отмечает, что при выплате аванса за первую половину месяца НДФЛ можно перечислять в бюджет приблизительно в размере 15% от выплаченной суммы.

Итак, при выплате работнику аванса предприятие обязано начислять, удерживать и перечислять НДФЛ и ЕСВ.




Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)