1183 0

Оздоровление детей за счет соцстраха: учет и налогообложение

18.07.13
Детская оздоровительная кампания Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности набирает обороты. В этом году отдохнуть и набраться сил в детских заведениях оздоровления за счет средств данного Фонда могут дети в возрасте от 6 до 18 лет. О том, при выполнении каких условий родители этих детей могут получить путевки, финансируемые за счет средств Фонда, а также о порядке отражения таких путевок в налоговом и бухгалтерском учете работодателя-страхователя, пойдет речь в данной статье.


 

Условия финансирования Фондом оздоровления детей в детских заведениях оздоровления

Условия финансирования оздоровления детей в детских заведениях оздоровления (далее — ДЗО) за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд), установлены Порядком № 17. Для удобства наших читателей представим их в табл. 1 в виде вопросов и ответов.

 

Таблица 1

Вопрос

Ответ

1

2

Кто вправе претендовать на получение путевки в ДЗО, финансируемой частично за счет средств Фонда?

Оздоровить ребенка за счет средств Фонда в ДЗО имеют право его отец, мать, усыновитель, опекун или попечитель, при условии, что указанные лица являются застрахованными лицами в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (ч. 1 ст. 47 Закона № 2240, п. 3.3 Порядка № 17). А вот бабушки и дедушки получить путевки в ДЗО для внуков от Фонда не смогут

Может ли работник, трудоустроенный у данного работодателя по совместительству, получить путевку в ДЗО для своего ребенка?

Нет, не может. Путевки в ДЗО, частично финансируемые за счет средств Фонда, выделяются застрахованному лицу исключительно по его основному месту работы (п. 3.4 Порядка № 17)

Установлены ли ограничения по возрасту детей, которые могут оздоровиться в ДЗО за счет средств Фонда?

Да, установлены. В 2013 году отдохнуть в ДЗО по путевке от Фонда смогут дети в возрасте от 6 до 18 лет (п. 1.4 Порядка № 17)

Сколько путевок в ДЗО может быть предоставлено застрахованному лицу в течение года?

В течение календарного года застрахованному лицу может быть предоставлена на одного ребенка только одна путевка в ДЗО, частично финансируемая за счет средств Фонда (п. 3.10 Порядка № 17).
Поэтому, если, например, у застрахованного лица имеется двое детей школьного возраста, то он вправе получить две путевки, по одной на каждого ребенка. Если же оба родителя этих детей являются застрахованными лицами, то каждый из родителей (и мать, и отец) также вправе получить по путевке на каждого из двоих детей

В каких ДЗО работник может оздоровить своего ребенка?

Под финансирование из Фонда подпадают лишь те ДЗО, которые вошли в перечень, определенный правлением отделения Фонда. Такой перечень доводится до сведения рабочих органов отделения Фонда и страхователей не позднее чем за 20 дней до начала оздоровительного сезона (п.п. 1.7.2, п. 1.9 Порядка № 17)

Сколько дней длится оздоровительная смена в ДЗО?

Продолжительность оздоровительной смены, на протяжении которой ребенок будет получать услуги по оздоровлению и отдыху, в ДЗО должна быть не меньше 21 дня (п. 1.5 Порядка № 17). Вместе с тем в виде исключения Фонд своим постановлением от 24.04.2013 г. № 15 разрешил в 2013 году отделениям Фонда принимать решения о частичном финансировании за счет средств Фонда оздоровления детей застрахованных лиц в ДЗО с продолжительностью оздоровительной смены не менее 18 дней

Каковы в 2013 году предельные нормы расходов на питание, лечение и культурное обслуживание в ДЗО, которые возмещаются за счет средств Фонда?

Предельные нормы расходов (на один человеко-день) на 2013 год утверждены постановлением № 5 и составляют:
на питание детей (в части стоимости набора продуктов питания) не более 39 грн.;
на лечение и культурное обслуживание детейне более 3 грн.
То есть максимальная сумма части стоимости путевки в ДЗО, которая может быть оплачена за счет средств Фонда, в 2013 году определяется из расчета 42 грн. на один человеко-день и количества дней оздоровительной смены

Кто должен хранить документы, связанные с выдачей путевок в ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда?

Все документы, связанные с выдачей страхователем путевок в ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда, а именно: накладные по путевкам, решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию предприятия, копии квитанций о частичной оплате стоимости путевок, журнал учета путевок в ДЗО, обратные талоны, справки о сроке пребывания ребенка в ДЗО должны храниться в финансовом подразделении страхователя

 


Схемы финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда

Порядком № 17 предусмотрены четыре схемы финансирования оздоровления детей, являющихся членами семьи застрахованных лиц, в ДЗО за счет средств Фонда, а именно:

1) частичное финансирование ДЗО, при котором Фонд перечисляет часть стоимости путевок в пределах установленных норм непосредственно ДЗО;

2) частичное финансирование ДЗО через страхователя. При такой схеме путевки закупаются страхователем за счет собственных средств и средств Фонда, которые поступили на спецсчет;

3) частичное финансирование ДЗО через организацию профессиональных союзов. В данном случае закупкой путевок за счет собственных средств занимается профсоюзная организация, а Фонд частично в пределах установленных норм компенсирует понесенные ею расходы;

4) приобретение путевок в ДЗО Фондом за их полную стоимость. Путевки приобретает Фонд за свой счет полностью, после чего застрахованное лицо возмещает ему 10 % стоимости путевки.

Далее рассмотрим подробно порядок действия застрахованных лиц, Фонда, страхователя (профсоюза), в случае применения той или иной схемы частичного финансирования.

 


Частичное финансирование ДЗО

Представим в табл. 2 поэтапно действия застрахованного лица, претендующего на получение путевки, комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и страхователя-работодателя при применении схемы частичного финансирования ДЗО.

 

Таблица 2

Этап

Участник

Действие

1

2

3

1

Застрахованное лицо — работник предприятия

Подает в комиссию (уполномоченному) по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с частичной оплатой за счет средств Фонда с указанием возраста ребенка. К заявлению следует приложить:
копию свидетельства о рождении ребенка;
копии документов об усыновлении, установлении опеки и попечительства, если с заявлением обращается опекун или попечитель

2

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию

1. Принимает решение о направлении детей застрахованных лиц в ДЗО на основании их заявлений. В протоколе комиссии (решении уполномоченного) среди прочего указывается размер частичной оплаты за путевку и источник финансирования остатка суммы. Отметим, что на основании заявления работника остаток стоимости путевки вместо работника может оплатить его работодатель.
2. Ходатайствует перед Фондом о частичном финансировании оздоровления детей застрахованных лиц

3

Страхователь-работодатель

1. Составляет и подает в отделение Фонда заявку на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО по форме приложения 1 к Порядку № 17. Такая заявка составляется на основании решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию. В заявке указывается количество детей, которые будут оздоравливаться в ДЗО за счет средств Фонда, и сумма частичного финансирования с учетом норм, установленных постановлением № 5.
2. Получает подтверждение заявки от отделения Фонда

4

Застрахованное лицо — работник предприятия

Вносит в кассу страхователя-работодателя разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом* (если эти расходы возложены на него)

5

Страхователь-работодатель

1. Перечисляет ДЗО разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом.
2. Получает путевки от ДЗО по накладной на основании доверенности на получение товарно-материальных ценностей. Обращаем внимание: в накладной обязательно должно быть указано: наименование ДЗО, сроки заезда, цена путевки, количество путевок и их общая стоимость.
3. Заполняет путевку в ДЗО, перед тем как выдать ее застрахованному лицу. В путевке он указывает: фамилию, имя, возраст ребенка, фамилию, имя, отчество застрахованного лица, наименование страхователя, выдавшего путевку. Путевка подписывается лицом, ответственным за ее выдачу, заверяется печатью предприятия. Если при заполнении страхователем путевки были допущены исправления, они заверяются подписью ответственного лица и скрепляются печатью страхователя-работодателя.
4. Выдает путевку застрахованному лицу

6

Застрахованное лицо — работник предприятия

Предоставляет страхователю-работодателю после возвращения ребенка из ДЗО обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО

*Обращаем внимание: на сегодняшний день в Единой базе налоговых знаний, размещенной на официальном сайте Миндоходов www.minrd.gov.ua, в подкатегории 109.03 имеется разъяснение налоговиков, в котором они сделали вывод о том, что предприятия торговли и общественного питания должны проводить принятую от работника в наличной форме частичную оплату стоимости путевки от Фонда через регистраторы расчетных операций. Мы, со своей стороны, с таким выводом не согласны и считаем, что получение от работника наличных денежных средств с целью компенсации части расходов на приобретение путевок в ДЗО не относится ни к предоставлению услуг, ни к продаже товаров. Поэтому такая операция не подпадает под регулирование Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР. Такого же мнения придерживаются и суды (см. постановления Винницкого апелляционного суда от 07.12.2011 г. по делу № 2а/0270/4528/11, ВАСУ от 17.01.2007 г. по делу № К-9541/06).

 

Частичное финансирование ДЗО через страхователя

В случае применения схемы частичного финансирования ДЗО через страхователя-работодателя последовательность действий застрахованных лиц, комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и страхователя будет следующей (см. табл. 3):

 

Таблица 3

Этап

Участник

Действие

1

2

3

1

Застрахованное лицо — работник предприятия

Подает в комиссию (уполномоченному) по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с указанием возраста ребенка. К заявлению следует приложить:
копию свидетельства о рождении ребенка;
копии документов об усыновлении, установлении опеки и попечительства, если с заявлением обращается опекун или попечитель

2

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию

1. Принимает решение о выделении путевок в ДЗО на основании заявлений работников, с указанием размера частичной оплаты за путевку и источника финансирования оставшейся суммы стоимости путевки. Отметим, что оставшуюся часть стоимости путевки может оплатить работник или по его просьбе предприятие либо профсоюзная организация.
2. Ходатайствует перед Фондом о частичном финансировании оздоровления детей застрахованных лиц

3

Страхователь-работодатель

1. Информирует отделение Фонда по месту взятия на учет о самостоятельной закупке путевок в ДЗО, входящих в перечень, утвержденный постановлением правления отделения Фонда, а также предоставляет Фонду калькуляцию стоимости путевок в ДЗО.
2. Подает в отделение Фонда заявку на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО за счет средств Фонда по форме приложения 1 к Порядку № 17.
3. Получает от Фонда подтверждение заявки на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО за счет средств Фонда.
4. Получает от Фонда на специально открытый для зачисления страховых средств счет денежные средства в пределах установленных норм на оплату путевок в ДЗО.
5. Перечисляет ДЗО оплату за путевки (полную стоимость).
6. Получает путевки от ДЗО по накладной на основании выписанной доверенности

4

Застрахованное лицо — работник предприятия

Вносит разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом (если эти расходы возложены на работника) (см. также сноску к табл. 2 на с. 20)

5

Страхователь-работодатель

1. Заполняет путевку в ДЗО, указывая: фамилию, имя, возраст ребенка, а также фамилию, имя, отчество застрахованного лица, наименование страхователя, выдавшего путевку. Путевка подписывается лицом, ответственным за ее выдачу, заверяется печатью предприятия. В случае наличия исправлений они заверяются подписью ответственного лица и печатью страхователя, выдавшего путевку.
2. Выдает путевку застрахованному лицу

6

Застрахованное лицо — работник предприятия

Предоставляет страхователю обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО, после возвращения ребенка из ДЗО

 


Частичное финансирование ДЗО через профсоюз

Последовательность действий, которую предполагает данная схема финансирования, представим в табл. 4.

 

Таблица 4

Этап

Участник

Действие

1

2

3

1

Застрахованное лицо — член профсоюза

Подает в комиссию по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с указанием возраста ребенка, к которому прилагает копию свидетельства о рождении ребенка. Если с заявлением обращается опекун или попечитель, то он также подает копии документов об усыновлении, установлении опеки и попечительства

2

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию

1. Принимает решение о выделении путевок в ДЗО застрахованным лицам на основании их заявлений, с указанием размера частичной оплаты за путевку и источника финансирования остатка суммы. Отметим, что по просьбе работника оставшуюся часть стоимости путевки вместо него может оплатить профсоюз.
2. Ходатайствует перед Фондом о частичном финансировании оздоровления детей застрахованных лиц

3

Профсоюзная организация

1. Письменно информирует Фонд о самостоятельной закупке путевок в ДЗО, входящих в перечень, утвержденный постановлением отделения Фонда.
2. Заключает договор с исполнительной дирекцией отделения Фонда на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО.
3. Подает в Фонд заявки от страхователей на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО за счет средств Фонда по форме приложения 1 к Порядку № 17. К заявкам прилагается калькуляция стоимости путевки в ДЗО.
4. Приобретает путевки на оздоровление детей у ДЗО (их собственников).
5. Получает от Фонда компенсацию понесенных расходов в виде части стоимости путевок в пределах установленных норм

4

Застрахованное лицо — член профсоюза

Вносит разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом (если эти расходы возложены на него).

5

Профсоюзная организация

1. Заполняет путевки, указывая в них фамилию, имя, возраст ребенка, а также фамилию, имя, отчество члена профсоюза, наименование профсоюзной организации, выдавшей путевки. Путевки подписывается лицом, ответственным за их выдачу и заверяются печатью предприятия.
2. Выдает путевки членам профсоюза

6

Застрахованное лицо — член профсоюза

После возвращения ребенка из ДЗО предоставляет в профсоюз обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО

 


Покупка путевок в ДЗО за счет средств Фонда по их полной стоимости

При применении данной схемы финансирования оздоровления детей в ДЗО последовательность действий застрахованных лиц, комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и страхователя-работодателя следующая (см. табл. 5):

 

Таблица 5

Этап

Участник

Действие

1

2

3

1

Застрахованное лицо — работник предприятия

Подает в комиссию по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с указанием возраста ребенка и копию свидетельства о рождении ребенка. Если с заявлением обращается опекун или попечитель, то он также подает копии документов об усыновлении, установлении опеки и попечительства

2

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию

Принимает решение о выделении путевок в ДЗО, финансируемых Фондом, застрахованным лицам на основании их заявлений.
В протоколе (решении уполномоченного) указывается, что работник оплачивает 10 % стоимости путевки

3

Страхователь-работодатель

1. Подает в Фонд заявку по форме приложения 5 к Порядку № 17.
2. Получает от Фонда подтверждение заявки.
3. По накладной на основании доверенности на получение товарно-материальных ценностей получает от Фонда путевку со штампом «Оплачено за кошти Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності»

4

Застрахованное лицо — работник предприятия

Вносит в кассу страхователя по основному месту работы, а при отсутствии кассы — через учреждение банка на счет органа Фонда по месту учета страхователя частичную оплату стоимости путевки в размере 10 % (см. также сноску к табл. 2 на с. 20)

5

Страхователь-работодатель

1. Заполняет путевку, указывая фамилию, имя и возраст ребенка, фамилию, имя, отчество застрахованного лица, наименование страхователя, выдавшего путевку. Заполненная путевка заверяется подписью ответственного за выдачу лица и скрепляется печатью страхователя. Исправления, допущенные в путевке, заверяются подписью ответственного лица и печатью страхователя. Обращаем внимание: выдача незаполненных путевок, приобретенных Фондом в ДЗО за полную стоимость, а также передача таких путевок другим лицам запрещены.
2. Выдает путевку
застрахованному лицу, контролируя наличие квитанции к приходному кассовому ордеру или квитанции о частичной оплате стоимости путевки застрахованным лицом.
Если работник не оплатил частичную стоимость путевки, ему путевка не выдается

6

Застрахованное лицо — работник предприятия

После окончания оздоровительной смены в ДЗО возвращает страхователю обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО

 


Налогообложение путевок в ДЗО

Путевка в части стоимости, финансируемой за счет средств Фонда, выдается застрахованному лицу бесплатно. Это прямо указано в п. 3.4 Порядка № 17. Стоимость путевки (ее части) в ДЗО, финансируемой Фондом, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход родителей ребенка на основании п.п. 165.1.35 НКУ и, следовательно, не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

Что касается единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ), то с части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств Фонда, он не взимается:

— ни работодателем, поскольку такая выплата не входит в фонд оплаты труда согласно п. 3.2 Инструкции № 5;

ни профсоюзом, в случае если частичное финансирование ДЗО производится Фондом через данную организацию, так как член профсоюза не является наемным работником профсоюза.

Относительно ситуации, при которой вместо работника остаток суммы за путевку в ДЗО на основании заявления такого работника оплатил его работодатель за счет собственных средств, отметим следующее.

По нашему мнению, для целей налогообложения доход работника в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств его работодателя, будет являться заработной платой (см. п.п. 14.1.48 НКУ, п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). В связи с этим такой доход в составе заработной платы:

1) учитывается при определении права работника на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ);

2) при определении объекта налогообложения уменьшается на сумму ЕСВ и НСЛ (при наличии права на нее);

3) облагается НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ, а именно 15 % и 17 %.

Поскольку доход в виде части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств работодателя, является доходом в неденежной форме, база обложения НДФЛ будет определяться как стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на «натуральный» коэффициент. Напомним, что для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 15 %, он равен 1,176471, а по ставке 17 % — 1,204819. Методы определения обычной цены установлены в ст. 39 НКУ.

Уплатить в бюджет НДФЛ с дохода в виде части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств работодателя, необходимо на протяжении банковского дня, следующего за днем его начисления (выплаты, предоставления) (п.п. 168.1.4 НКУ).

Учитывая, что доход в виде части стоимости путевки, оплачиваемой за счет средств работодателя, входит в фонд оплаты труда в составе поощрительных и компенсационных выплат согласно п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 и не указан в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170, то он включается в базу взимания ЕСВ. Отметим, что, по нашему мнению, в данном случае база взимания ЕСВ должна быть равна базе обложения НДФЛ (т. е. определяться как произведение части стоимости путевки, оплачиваемой предприятием, и «натурального» коэффициента), так как именно эта сумма будет начислена по данным бухгалтерского учета. Однако Пенсионный фонд в своих письмах придерживается иного мнения, указывая, что «натуральный» коэффициент при определении базы взимания ЕСВ в случае выплаты дохода в натуральной форме не применяется (см. письма Пенсионного фонда от 20.03.2012 г. № 6288/03-30, от 16.09.2011 г. № 19693/03-30 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 98).

ЕСВ с частичной оплаты стоимости путевки за счет средств предприятия следует уплачивать:

— в части начислений — в день выдачи путевки в ДЗО (абзац второй ч. 8 ст. 9 Закона № 2464 и п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5);

— в части удержаний — не позднее 20 (а для горных предприятий — 28) числа месяца, следующего за месяцем, в котором была выдана путевка (абзац первый ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.4.2 и п.п. 4.3.6 Инструкции № 21-5).

Если же доход в виде частичной стоимости путевки, оплаченной предприятием, начислен, но путевка не выдана, то ЕСВ и в части начислений, и в части удержаний следует перечислить не позднее 20 (а для горных предприятий — 28) числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой доход был начислен.

В Отчете по ЕСВ (приложение 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2) доход работника в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств его работодателя, отражается в составе заработной платы.

Учитывая, что доход работника в виде части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств работодателя, включается в фонд оплаты труда, его можно отнести в состав расходов предприятия на основании пп. 138.8.2, 138.8.5, 138.10.2, 138.10.3 и п. 142.1 НКУ, а сумму ЕСВ, начисленного на данную выплату — на основании п.п. 138.10.4, п. 143.1 НКУ. Вместе с тем для правомерности такого отнесения необходимо в коллективном договоре (трудовом договоре, заключенном с работником) в разделе «Оплата труда» предусмотреть возможность проведения такой выплаты.

Согласно п.п. 197.1.6 НКУ операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому предприятие и покупает путевки в ДЗО, и выдает их работникам без НДС.

Если вместо работника остаток суммы за путевку в ДЗО на основании заявления такого работника оплатил профсоюз, членом которого является такой работник, то тут следует учитывать положения п.п. 165.1.35 НКУ. Согласно данному подпункту стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, не включается в общий налогооблагаемый доход. То есть, если профсоюз оплачивает своему члену часть путевки в ДЗО для ребенка в возрасте до 18 лет, то такая выплата не облагается НДФЛ.

С дохода в виде части стоимости путевки, оплаченной профсоюзом на основании заявления члена такого профсоюза, не взимается ЕСВ, поскольку последний не состоит в трудовых отношениях с профсоюзом.

Как видим, если родителю ребенка финансово затруднительно оплатить оставшуюся часть стоимости путевки в ДЗО, не компенсируемую Фондом, то вместо него на основании поданного таким родителем заявления это может сделать его работодатель или профсоюз, членом которого он является. При этом вариант финансирования части стоимости путевки в ДЗО, которая превышает сумму, возмещаемую Фондом, за счет средств профсоюзной организации привлекательнее в сравнении с оплатой части стоимости путевки за счет средств работодателя, поскольку в данном случае отсутствует налоговая нагрузка.

 


Отражение путевок в ДЗО в отчетности

Отчетность в Фонд. Необходимость отражения в отчетности в Фонд путевок в ДЗО зависит от схемы финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда.

1. Частичное финансирование ДЗО. Учитывая, что разницу между полной стоимостью путевки и суммой финансируемой Фондом, предприятие перечисляет напрямую ДЗО (его собственнику (учредителем)), а также то, что такие путевки предприятие получает в ДЗО, а не в Фонде, их стоимость (количество) не отражается в:

1) Журнале учета путевок;

2) Отчете по путевкам по форме Ф14-ФСС з ТВП приложения 1 к постановлению Фонда от 18.01.2011 г. № 4 (далее — Отчет по форме Ф14-ФСС з ТВП);

3) Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП приложения 2 к постановлению Фонда от 18.01.2011 г. № 4 (далее — Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП).

2. Частичное финансирование ДЗО через страхователя. Страхователь-работодатель, работавший с Фондом по данной схеме финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда, отражает в Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП:

— в таблице I «Розрахунки по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування»:

в строке 6 «Отримано від Фонду з початку року» — в общей сумме средств, полученных от Фонда сумму частичного финансирования оздоровления детей в ДЗО;

в строке 21 «Витрати з початку року» — в общей сумме начисленных страхователем расходов за счет средств Фонда сумму частичного финансирования оздоровления детей в ДЗО;

— в таблице II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів» в строке 6 «Часткове фінансування оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення (кількість путівок, сума)» — данные о расходах на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО.

Напомним, что Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП подается в орган Фонда ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

А вот в Журнале учета путевок и в Отчете по форме Ф14-ФСС з ТВП приобретенные и выданные страхователем путевки в случае частичного финансирования ДЗО через страхователя не отражаются.

3. Частичное финансирование ДЗО через организацию профессиональных союзов. После окончания каждой оздоровительной смены профсоюзная организация в 5-дневный срок предоставляет исполнительной дирекции Фонда:

1) Отчет об использовании средств Фонда на частичное финансирование оздоровления детей по форме приложения 3 к Порядку № 17 по каждому ДЗО;

2) Сводный отчет об использовании средств Фонда на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО по форме приложения 4 к Порядку № 17, если Фонд финансировал через профсоюз два или более ДЗО.

Путевки в ДЗО, выданные членам профсоюза, не отражаются профсоюзом в Журнале учета путевок, и в Отчетах по форме Ф4-ФСС з ТВП и по форме Ф14-ФСС з ТВП.

4. Приобретение путевок в ДЗО Фондом за их полную стоимость. В случае получения путевок в ДЗО, приобретенных Фондом за их полную стоимость, страхователь-работодатель должен будет отразить такие путевки и их стоимость в:

1) Отчете по форме Ф14-ФСС з ТВП (отражается информация о движении путевок на предприятии, закупленных Фондом за их полную стоимость, количестве таких путевок, их стоимости и сумме частичной оплаты застрахованными лицами). Этот Отчет подается в орган Фонда ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца;

2) Журнале учета путевок в детские заведения оздоровления. Отметим, что форма такого Журнала на данный момент не утверждена. Поэтому для учета этих путевок страхователям необходимо завести Журнал учета путевок в санаторно-курортные заведения (Ф13-ФСС з ТВП);

3) В Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП. В нем оплата работником 10 % стоимости путевки через кассу предприятия отражается в таблице I «Розрахунки по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування»:

— в строке 5 «Отримано від часткової оплати за путівки»;

в строке 20 «Перераховано з початку року, у т. ч.: часткову сплату за путівки».

Отчетность в налоговую. Независимо от схемы финансирования оздоровления детей в ДЗО за счет средств Фонда налоговый агент, выдавший путевку в ДЗО, обязан отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за соответствующий квартал необлагаемый доход застрахованного лица в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств Фонда, с признаком дохода «156». Часть стоимости путевки, оплаченной за счет работника, в данном расчете не отражается.

Часть стоимости путевки в ДЗО, оплаченная вместо работника на основании его заявления:

— его работодателем, отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «101» (в составе заработной платы работника);

профсоюзом, членом которого он является, — с признаком дохода «156».

 


Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете страхователя-работодателя операций по получению и выдаче работнику путевок в ДЗО при применении различных схем финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда, рассмотрим на примерах.

Пример 1. Схема частичного финансирования ДЗО. Работник предприятия подал в комиссию по социальному страхованию предприятия заявление с просьбой предоставить путевку в детский оздоровительный лагерь (далее — ДОЛ) «Факел» на 1 смену для его сына (11 лет), к которому приложил свидетельство о его рождении.

ДОЛ «Факел» входит в перечень ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда. Предприятием была подана заявка на частичное финансирование оздоровления детей сотрудников в этом лагере.

Продолжительность оздоровительной смены в ДОЛ «Факел» — 21 день.

Стоимость путевки — 3100 грн.

В соответствии с постановлением № 5 Фонд оплачивает часть стоимости путевки в размере 882 грн. (42 грн. х 21 дн.).

Остальная часть стоимости путевки в размере 2218 грн. оплачивается работником — отцом ребенка.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Внесена работником в кассу частичная стоимость путевки

301

685

2218,00

2

Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работником

311

301

2218,00

3

Перечислены денежные средства ДОЛ за путевку

377

311

2218,00

4

Получена путевка от ДОЛ

08

3100,00

5

Выдана путевку работнику

08

3100,00

6

Отражен зачет задолженности

685

377

2218,00

 

Пример 2. Схема частичного финансирования ДЗО через страхователя. Работница предприятия подала в комиссию по социальному страхованию заявление с просьбой предоставить путевку в ДОЛ «Ромашка» на 1-ю смену ее дочери (13 лет), к которому приложила свидетельство о рождении дочери.

ДОЛ «Ромашка» входит в перечень ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда. Предприятие проинформировало отделение Фонда по месту взятия на учет о самостоятельной закупке путевок в ДОЛ «Ромашка». Фонд подтвердил заявку страхователя.

Продолжительность оздоровительной смены в ДОЛ «Ромашка» — 21 день.

Стоимость путевки — 2820 грн.

В соответствии с постановлением № 5 Фонд оплачивает часть стоимости путевки в размере 882 грн. (42 грн. х 21 дн.).

На основании поданной страхователем заявки денежные средства в пределах установленных норм были перечислены Фондом на специальный счет страхователя.

Разница между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом, в 1938 грн. внесена в кассу работницей предприятия.

В бухгалтерском учете операции по приобретению и выдаче работнику путевки в ДОЛ «Ромашка» предприятие отразит следующим образом.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Получено от Фонда финансирование путевок в ДОЛ, закупаемых предприятием

313

378

882,00

2

Перечислены денежные средства ДОЛ за путевку с текущего счета предприятия

377

311

1938,00

3

Перечислены денежные средства ДОЛ за путевку со специального счета предприятия

377

313

882,00

4

Получена путевка от ДОЛ

08

2820,00

5

Отражена задолженность работницы по путевке

685

377

1938,00

6

Списана задолженность на расчеты с Фондом

378

377

882,00

7

Внесена работницей в кассу частичная стоимость путевки

301

685

1938,00

8

Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работницей

311

301

1938,00

9

Выдана путевка работнице

08

2820,00

 

Пример 3. Покупка путевок в ДЗО за счет средств Фонда по их полной стоимости. Предприятие получило путевку в ДОЛ «Солнечный» для ребенка работника в Фонде. Стоимость путевки — 2625 грн. Работник оплачивает 10 % стоимости путевки.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Получена путевка от Фонда

08

2625,00

2

Принята в кассу предприятия частичная оплата стоимости путевки (10 % стоимости)

301

685

262,50

3

Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работником

311

301

262,50

4

Отражена задолженность предприятия перед Фондом

685

378

262,50

5

Перечислена Фонду частичная оплата стоимости путевки

378

311

262,50

6

Выдана путевка работнику

08

2625,00

 

Вот и все особенности предоставления детям застрахованных лиц путевок в ДЗО, финансируемых за счет средств Фонда. А о том, как получить от Фонда путевку на санаторно-курортное лечение, читайте в следующей статье.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)