13556 0

Составляем отчетность по ЕСВ

Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 плательщики ЕСВ обязаны подавать отчетность по единому взносу в территориальный орган ПФ в сроки, в порядке и по форме, установленным ПФ по согласованию с соответствующими фондами общеобязательного государственного социального страхования и центральным органом исполнительной власти в области статистики.

Начало читать тут

4. Составляем отчетность по ЕСВ

4.1. Общие положения

Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 плательщики ЕСВ обязаны подавать отчетность по единому взносу в территориальный орган ПФ в сроки, в порядке и по форме, установленным ПФ по согласованию с соответствующими фондами общеобязательного государственного социального страхования и центральным органом исполнительной власти в области статистики.

Кроме того, в ч. 2 ст. 20 Закона № 2464 указано, что работодатели обязаны подавать в ПФ персонифицированные сведения о заработной плате застрахованных лиц, на которую начислены и с которой уплачены страховые взносы, и другие сведения.

Во исполнение указанных требований законодательства ПФ разработан Порядок № 22-2*. Он, как и Закон № 2464, вступил в силу с 1 января 2011 года.

* Опубликован в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 3.

К Порядку № 22-2 принято шесть приложений. В приложении 1 приведен Справочник категорий страхователей, которые уплачивают единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, в приложении 2 — Таблица соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в приложении 3 — Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством. Указанные справочники используются при заполнении отдельных граф новых форм отчетов.

Приложения 4, 5 и 6 — это отчеты, которые обязаны предоставлять различные категории страхователей в органы ПФ. Перечень этих отчетов представим в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Приложения к Порядку № 22-2

Название приложения

Лица, предоставляющие приложение
в органы ПФ

Базовый отчетный период

Сроки предоставления

1

2

3

4

5

Приложение 4

Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины

Страхователи-работодатели: предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных действующим законодательством, или по гражданско-правовым договорам*, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие или компенсацию согласно законодательству
(п. 3.1 Порядка № 22-2)

Календарный месяц

Не позднее
20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом**

Приложение 5

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса

ФЛП, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, сами за себя и за членов семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности; лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно — занимаются независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями (п. 3.2 Порядка № 22-2)

Календарный
год

Один раз в год
до 1 апреля
года, следующего за базовым отчетным периодом**

Приложение 6

Отчет о суммах единого взноса, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, которые подлежат уплате, и суммах доплаты в органы ПФ

1. Лица, достигшие 16 лет и не относящиеся к кругу лиц, подлежащих общеобязательному государственному пенсионному страхованию согласно ст. 11 Закона № 1058, в том числе:
— иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают на территории Украины;
— граждане Украины, которые постоянно проживают или работают за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано ВРУ, заключившие договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования.
2. Добровольно застрахованные члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства (п. 3.3 Порядка № 22-2)

Календарный
год

Один раз в год
до 1 апреля
года, следующего за базовым отчетным периодом**

Лица, которые на основании п. 3 ст. 24 Закона № 1058 осуществляют доплату к сумме страховых взносов, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше минимального страхового взноса
(п. 3.4 Порядка № 22-2)

В течение одного календарного месяца после осуществления доплаты через учреждения банков**

* Кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя.

** Если последний день срока предоставления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2).

Руководитель органа ПФ может инициировать разработку и утверждение рекомендуемого графика предоставления отчета для страхователей. Об этом сообщают страхователю не позднее чем за 10 дней до рекомендуемой даты предоставления отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2).

В случае снятия с учета в органах ПФ страхователь обязан подать отчет за отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались (п. 2.13 Порядка № 22-2).

Таким образом, все страхователи-работодатели, в том числе ФЛП, начиная с отчета за январь 2011 года на своих наемных работников и лиц, работающих у них по гражданско-правовым договорам, обязаны подавать приложение 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України».

ФЛП, которые не используют труд наемных работников, приложение 4 не подают, а по начисленным взносам за себя отчитываются ежегодно по форме, приведенной в приложении 5 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Таким образом, впервые за себя частные предприниматели должны будут отчитаться по результатам 2011 года до 1 апреля 2012 года.

В рамках данного спецвыпуска подробно рассмотрим порядок формирования и предоставления отчетности по ЕСВ обычными страхователями-работодателями*.

* Перечень страхователей приведен в табл. 1.1 на с. 6 данного спецвыпуска.


4.2. Какие таблицы приложения 4 заполняют работодатели

Отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» состоит из титульного листа и девяти таблиц, которые представляют собой отчетные формы. Приведем перечень всех таблиц, которые входят в состав рассматриваемого приложения (см. табл. 4.2)

Таблица 4.2

Таблица приложения 4

Кто предоставляет

1

2

Таблица 1 «Нарахування єдиного внеску»

Страхователи-работодатели

Таблица 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб»

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Таблица 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу»

Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской обороны

Таблица 4 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення»

Страхователи, начисляющие и уплачивающие ЕСВ за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава

Таблица 5 «Трудові відносини застрахованих осіб»

Страхователи-работодатели

Таблица 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»

Страхователи-работодатели

Таблица 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»

Страхователи-работодатели

Таблица 8 «Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства»

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Таблица 9 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»

Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской обороны

Как видите, обычные работодатели, выплачивающие заработную плату и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заполняют не все таблицы, а только таблицы 1, 5, 6 и 7. А вот таблицы 2, 3, 4, 8, 9 приложения 4 обычные работодатели не оформляют и в органы ПФ не предоставляют.

В каких случаях страхователь должен заполнять ту или иную таблицу отчета покажем в табл. 4.3.

Таблица 4.3

Номер таблицы

Наименование таблиц приложения 4

Примечание

Перечень таблиц отчета

Формируют и подают все страхователи-работодатели, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам

1

Начисление единого взноса

5

Трудовые отношения застрахованных лиц

Предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц. Подается страхователем, если в течение отчетного месяца:
— был заключен или расторгнут трудовой или гражданско-правовой договор (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей) с застрахованным лицом;
произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица. Отметим, что согласно п. 2.12 Порядка № 22-2 страхователь обязан сообщать органам ПФ об изменениях сведений, которые вносятся в систему персонифицированного учета о застрахованном лице в десятидневный срок со дня их получения.
Если в течение отчетного месяца вышеуказанные события не были зафиксированы, таблица 5 не формируется и не подается

6

Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам

Предназначена для формирования всеми страхователями сведений о суммах начисленной в отчетном месяце заработной платы (дохода) в разрезе каждого застрахованного лица. Такие сведения формируются
с учетом кодов категорий застрахованных лиц, указанных в приложении 2 к Порядку № 22-2

7

Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством

Формируется и подается в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличающиеся от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (приложение 3 к Порядку № 22-2).
Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж, таблица 7 не формируется и в органы ПФ не подается

Как видно из табл. 4.3, абсолютно все страхователи-работодатели, использующие труд наемных работников и физических лиц на основании гражданско-правовых договоров, обязаны ежемесячно формировать и предоставлять только таблицы 1 и 6 приложения 4. А вот таблицы 5 и 7 заполняются только при наличии данных для их заполнения.

Общие правила подачи приложения 4 представим в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Показатель

Пояснение

1

2

Базовый отчетный период

Календарный месяц (п. 3.1 Порядка № 22-2)

Срок подачи

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем (п. 3.1 Порядка № 22-2)

Изменение срока подачи по инициативе органа ПФ

С целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода приема отчетности руководитель органа ПФ может инициировать разработку и утверждение рекомендуемого графика предоставления отчета для страхователей. Об этом сообщают страхователю не позднее чем за 10 дней
до рекомендуемой даты предоставления отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2)

Перенос срока подачи

Если последний день срока предоставления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2). Так, за июль 2011 года последним днем предоставления отчета будет 22 августа 2011 года, так как 20 августа приходится на выходной день — субботу

Кто подает отчет

Страхователь или ответственное лицо страхователя (п. 2.1 Порядка № 22-2)

Куда подают отчет

В орган ПФ по месту постановки страхователя на учет (пп. 2.1 и 2.6 Порядка № 22-2). Если страхователь в отчетном периоде меняет местонахождение или место регистрации проживания или фактического проживания (за пределами территориального обслуживания органа ПФ, в котором он находился на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган ПФ по новому месту постановки на учет (п. 3.5 Порядка № 22-2)

Возможность направления отчета по почте

Не предусмотрена. Отчет, отправленный по почте, не считается поданным (п. 2.11 Порядка № 22-2)

Необходимость предоставления при отсутствии наемных работников

Юридические лица, не использующие труд наемных работников, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 не предоставляют (см. консультацию специалиста ПФ, опубликованную в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 6). ФЛП и самозанятые лица, у которых нет наемных работников и которые не привлекают физлиц по гражданско-правовым договорам, приложение 4 также не подают

Учитывая практику прошлых лет, чтобы не подавать ежемесячный отчет и не попасть под штраф за его неподачу, рекомендуем страхователям составить и подать в орган ПФ по месту постановки на учет справку об отсутствии наемных работников в отчетном периоде в произвольной форме.

Ответственность

За нарушения при представлении приложения 4 действующим законодательством предусмотрены следующие виды ответственности:
— штраф в размере 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5);
— административный штраф на должностных лицстрахователя — от 340 до 510 грн., а за те же действия, совершенные лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за то же нарушение, — от 510 до 680 грн. (ст. 1651 КоАП)

Обращаем внимание: страхователь-работодатель обязан предоставить отчет в полном объеме. В случае непредоставления хотя бы одной из необходимых таблиц отчет не принимается (п. 2.11 Порядка № 22-2). Однако в связи с этим еще раз напомним, что Порядок № 22-2 разрешает не подавать в составе отчета таблицы 5 и 7 при отсутствии данных для их заполнения (пп. 4.8, 4.13 Порядка № 22-2). Следовательно, отчет будет считаться поданным в полном объеме, если страхователь подал перечень таблиц отчета, а также таблицы 1 и 6 приложения 4.

Ответственное лицо органа ПФ, которое принимает отчет от страхователя, заполняет расписку о получении отчета и заверяет ее печатью для справок, после чего возвращает расписку страхователю.


4.3. Способы подачи отчета по ЕСВ

Возможные способы предоставления отчета по форме приложения 4 перечислены в п. 2.2 Порядка № 22-2 (см. табл. 4.5).

Таблица 4.5

Способы предоставления отчета

Особенности заполнения, формирования и предоставления

Общий порядок
заполнения

1

2

3

В электронной форме* с использованием электронной цифровой подписи через центр обработки электронных отчетов

Предоставляется согласно Порядку предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФ от 19.04.2007 г. № 7-7. В этом случае отчет на бумажных носителях не подается
(п. 2.2 Порядка № 22-2)

Денежные суммы в таблицах отчета по форме приложения 4 заполняются в гривнях с копейками (п. 2.7 Порядка № 22-2). Таблицы отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя). Если страхователь является юридическим лицом, таблицы отчета заверяются печатью страхователя. В случае если страхователь является физическим лицом, таблицы отчета удостоверяются печатью страхователя при ее наличии (п. 2.9 Порядка № 22-2)

На бумажных носителях**, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой* на электронных носителях информации

Электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях (п. 2.10 Порядка № 22-2)

На бумажных носителях**, если у страхователя количество застрахованных лиц не более пяти

Подается в печатном виде или заполняется на украинском языке печатными буквами без помарок и исправлений шариковой ручкой с синими или черными чернилами. При этом необходимо соблюдать следующие правила (пп. 2.4, 2.5 Порядка № 22-2):

— в случае незаполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается;
— при заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку;
— символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки;
— символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. проставляются в отдельных клеточках;
— при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка


* Электронная форма отчета формируется с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в органе ПФ по месту постановки на учет и размещены на официальном сайте ПФ (п. 2.3 Порядка № 22-2).

** На бумажных носителях отчет формируется в двух экземплярах и подается страхователем в орган ПФ по месту постановки его на учет. Один экземпляр отчета с распиской органа ПФ
о его принятии хранится у страхователя (п. 2.6 Порядка № 22-2).


4.4. Заполнение реквизитов, общих для всех таблиц приложения 4

Выше мы рассмотрели общие правила оформления отчета по форме приложения 4 к Порядку № 22-2. А теперь подробно остановимся на порядке заполнения каждой из отчетных таблиц приложения 4, которые обязаны ежемесячно оформлять обычные работодатели. И начнем с того, что опишем правила заполнения реквизитов, общих для всех таблиц отчета (см. табл. 4.6).

Таблица 4.6

Показатель

Пояснение

1

2

«Звіт за місяць:» «рік:»

Указывается отчетный месяц (2 цифры) и год (4 цифры), за который формируется и подается отчет. Например, при формировании отчета за май 2011 года необходимо указать «05» и «2011»

«Вихідний № у страхувальника»

Если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции, здесь указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации (п. 2.8 Порядка № 22-2)

«Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/ ідентифікаційний номер»

1. Для юридических лиц указывается восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ.
2. Для ФЛП отражается десятиразрядный идентификационный номер согласно справке органов ГНС из Государственного реестра физических лиц (для налогоплательщиков, которые были зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей до вступления в силу НКУ, т. е. до 01.01.2011 г.) или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов согласно Карточке плательщика налогов, форма которой приведена в приложении 2 к Положению о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов, утвержденному приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 954 (для налогоплательщиков, которые зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов после 01.01.2011 г.).
3. Для юридических лиц, у которых нет кода ЕГРПОУ (например, церковь или юридические лица — нерезиденты) отражается номер, присвоенный органом ПФ: РNNNNNSSS, где «Р» — константа, которая указывает на регистрацию юридического лица по номеру, присвоенному в органе ПФ; «NNNNN» — ровно пять цифр — код органа ПФ районного уровня (с ведущим нулем), где осуществляется первичная постановка на учет страхователя — юридического лица; «SSS» — порядковий номер страхователя с особым кодом (с ведущими нулями), принятого на учет в данном органе ПФ.
4. Для ФЛП, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются паспортные данные: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «ХХХХХХ» — шесть цифр номера паспорта
(с ведущими нулями))

«Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду України»

Заполняется согласно регистрационным данным в органе ПФ обособленными подразделениями юридического лица, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами, а также начисляют и уплачивают ЕСВ. Напомним, порядок постановки на учет обособленных подразделений в качестве плательщиков ЕСВ* регламентирует разд. 3 Порядка № 21-6

«Найменування страхувальника»

1. Для юридических лиц указывается краткое наименование страхователя в соответствии с регистрационными документами.
2. Для ФЛП отражается фамилия, имя и отчество

«Керівник»

1. Для юридических лиц указываются десятиразрядный идентификационный номер (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов), подпись и фамилия с инициалами руководителя предприятия.
2. Для ФЛП отражаются десятиразрядный идентификационный номер (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов), подпись и фамилия с инициалами ФЛП

«Головний бухгалтер»

1. Для юридических лиц — при наличии данной должности указываются десятиразрядный идентификационный номер (регистрационный
номер учетной карточки плательщика налогов), подпись и фамилия с инициалами главного бухгалтера.
2. Для ФЛП данный показатель не заполняется

«Дата формування у страхувальника:»

Указывается дата заполнения таблиц в таком формате: например, для даты «11 мая 2011 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 11; ММ — 05; РРРР — 2011

* Подробнее о порядке постановки на учет плательщиков ЕСВ см. на с. 9 данного спецвыпуска.


4.5. Порядок заполнения титульного листа приложения 4

Как уже было сказано, отчет по форме приложения 4 состоит из нескольких таблиц (как минимум таблиц 1 и 6), поэтому первым его листом всегда является титульный лист — «Перелік таблиць звіту».

При заполнении титульного листа обратите внимание на такие моменты:

1) в отдельном реквизите«Код органу Пенсійного фонду, до якого подається звіт» указывается код органа ПФ, в котором страхователь зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов и куда подает отчет;

2) в табличной части титульного листа «Перелік таблиць звіту» напротив названия каждой из таблиц указывают:

— в графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной таблицы;

— в графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5 — 9. Показатели этой графы таблицы заполняются на основании данных одноименного реквизита таблиц 5 — 9;

— в строке «Усього» — общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах.

Напротив тех таблиц, которые не подаются, проставляются прочерки (п. 4.3 Порядка № 22-2).

Подтверждением подачи страхователем приложения 4 является отрывная часть титульного листа с заполненным ответственным лицом органа ПФ реквизитом «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду України за ____ місяць 20__ року».При заполнении этого реквизита, помимо даты, регистрационного номера и данных работника ПФ, указывается количество листов полученного отчета (это количество листов документов из графы «Усього» плюс один лист, т. е. учитывается еще и титульный лист). Расписка по линии отреза отрезается ответственным лицом органа ПФ, принявшим отчет, заверяется печатью для справок или штампом с грифом «ПРИЙНЯТО» и возвращается страхователю.


4.6. Составление таблицы 1 приложения 4

Таблицу 1 приложения 4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, а также по договорам гражданско-правового характера (кроме договоров, заключенных с ФЛП, вознаграждения по которым не являются объектом для взимания ЕСВ). В ней отражается база для начисления и удержания ЕСВ, а также сумма начисленных взносов в разрезе установленных Законом № 2464 ставок.

Порядок заполнения вступительной части таблицы 1 «Нарахування єдиного внеску» приведем в табл. 4.7 на с. 51, а о том, как заполняются строки основной части таблицы 1, см. в табл. 4.8 на с. 52. В табл. 4.9 (см с. 59) расскажем, как правильно заполнить приложение к таблице 1.

Таблица 4.7

Наименование показателя

Порядок заполнения

1

2

Код основного виду економічної діяльності

Указывается код основного вида деятельности по КВЭД, в соответствии с которым предприятие (ФЛП) отнесено к тому или иному классу профессионального риска производства

Клас професійного ризику виробництва

1. Страхователи, которые были поставлены на учет в фондах социального страхования до 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно уведомлению о постановке на учет (приложение 8 к Инструкции № 36),
выданному ФНС.
2. Страхователи, которые поставлены на учет в органах ПФ после 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно уведомлению о постановке на учет плательщика единого взноса (приложение 1 к Порядку № 21-6), выданному ПФ

Бюджетна установа

Перечисленные плательщики ставят отметку «Х»

в соответствующей ячейке

Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС

Підприємство, організація громадської організації інвалідів

Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади

Заполняют только страхователи, подчиненные министерствам, другим органам центральной исполнительной власти

Середньооблікова чисельність штатних працівників за звітний період, осіб

Указывается среднеучетное количество штатных работников в отчетном месяце, которое рассчитывается согласно Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286

у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб

В том числе из предыдущей строки. Страхователи указывают среднеучетное количество работников-инвалидов. Напомним, что статус инвалида подтверждается заверенной копией справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссией
об установлении группы инвалидности поформе № 157-1/о,
утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 19.05.2003 г. № 224. Причем заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, на которых работает инвалид
(п. 3.13 Инструкции № 21-5)

Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру

Заполняют страхователи, которые в отчетном периоде использовали труд физических лиц на условиях гражданско-правовых договоров и начисляли вознаграждения по таким договорам (в том числе лиц, которые являются наемными работниками предприятия и одновременно привлекались к выполнению работ (предоставлению услуг) по гражданско-правовым договорам)

Кількість застрахованих осіб у звітному періоді

Указывается общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце, за которых предоставляются сведения в систему персонифицированного учета, а именно: работников, которым начислена заработная плата и/или больничные, физических лиц, которым начислено вознаграждение согласно договорам гражданско-правового характера

Таблица 1 заполняется плательщиками за отчетный месяц в соответствии с бухгалтерскими документами о начислении доходов (выплат), на которые по Закону № 2464 начисляется ЕСВ.

Таблица 1«Нарахування єдиного внеску»заполняется в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркиваются. Формулы для заполнения/проверки строк в табличной части приведены в названиях этих строк.

Таблица 4.8


строки

Наименование показателя и порядок его заполнения

1

2

1

Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу

(надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, усього

В данной строке отражаются:
— фонд оплаты труда отчетного месяца по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, состав которых определяется в соответствии с Инструкцией № 5;
— вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей);
— суммы больничных (выплачиваемые как за счет средств работодателя, так и за счет фондов социального страхования).
Обращаем внимание: все перечисленные выплаты отражаются в строке 1 в полном объеме без ограничения максимальной величиной, на которую начисляется ЕСВ.
Не отражаются в этой строке выплаты, не облагаемые ЕСВ, которые указаны в Перечне № 1170.
Проверка: показатель строки 1 таблицы 1 должен соответствовать итоговому показателю по графе 13 таблицы 6

1.1

сума нарахованої заробітної плати

В этой строке указывается общая сумма заработной платы, начисленной в отчетном месяце (кроме вознаграждений по гражданско-правовым договорам, которые согласно п.п. 2.1.8 Инструкции № 5 включаются в фонд основной заработной платы), без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

1.2

сума винагород за договорами цивільно-правового характеру

Указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце вознаграждений по гражданско-правовым договорам (независимо от того, за какой месяц такие вознаграждения начислены) без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

1.3

сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності,
що здійснюється за рахунок коштів роботодавця

В данной строке указывается сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, начисленная работникам в отчетном месяце согласно предоставленным ими листкам нетрудоспособности (независимо от того, за какой месяц она начислена), без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

1.4

сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування, усього. У т. ч.:

Указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств ФВПТ и ФНС
(независимо от того, за какой месяц она начислена), без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

1.4.1

сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві
та професійних захворювань на виробництві

В том числе из строки 1.4 указывается начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФНС, без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

2

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу
(надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок, усього
(р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3)

В данной строке отражаются:
— фонд оплаты труда отчетного месяца по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, состав которых определяется Инструкцией № 5;
— вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей);
— суммы больничных (выплачиваемые как за счет средств работодателя, так и за счет фондов социального страхования).
Обращаем внимание: все перечисленные выплаты отражаются в строке 2 с учетом ограничения максимальной величиной дохода, на которую начисляется ЕСВ. При этом согласно п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5 при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ перечисленные выше выплаты учитываются в такой последовательности:
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам;
3) сумма больничных.Напомним, что в 2011 году размер максимальной величины дохода, с которой взимается ЕСВ, составляет: в январе — марте — 14115 грн., в апреле — сентябре — 14400 грн.,
в октябре — ноябре — 14775 грн., в декабре — 15060 грн.
Не отражаются в этой строке выплаты, не облагаемые ЕСВ, которые указаны в Перечне № 1170.
Проверка: показатель строки 2 таблицы 1 должен соответствовать итоговому показателю по графе 14 таблицы 6

2.1

Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього
(р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6)

В строке указывается общая сумма заработной платы, начисленной в отчетном месяце (кроме вознаграждений по гражданско-правовым договорам, которые включаются в фонд основной заработной платы согласно п.п. 2.1.8 Инструкции № 5), с учетом максимальной величины дохода,с которой взимается ЕСВ

2.1.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва
(36,76 — 49,7 %)

Эту строку заполняют работодатели, которые начисляют ЕСВ по ставкам, указанным в таблице, приведенной в абзаце втором ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.1 Инструкции № 21-5. В ней указывается сумма начисленной заработной платы с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ

2.1.2

бюджетними установами (36,3 %)

Эту строку заполняют работодатели — бюджетные учреждения, которые согласно абзацу третьему ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.2 Инструкции № 21-5 начисляют ЕСВ по ставке 36,3 %. Сумма начисленной заработной платы в ней отражается с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ

2.1.3

роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (45,96 %)

Заполняют работодатели, использующие труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах. В данной строке указывается сумма заработной платы таких работников с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 45,96 % (абзац четвертый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.3 Инструкции № 21-5)

2.1.4

підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %)

Заполняют страхователи-работодатели, у которых работают инвалиды, статус которых подтвержден заверенной копией справки по форме № 157-1/о, утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 19.05.2003 г. № 224. Отражается сумма заработной платы работников-инвалидов с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 8,41 % (ч. 13 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.11 Инструкции № 21-5).
Обращаем внимание: на зарплату остальных работников ЕСВ начисляется в общем порядке, а значит, сумма такой заработной платы отражается в строках 2.1.1 — 2.1.3

2.1.5

підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (5,3 %)

Эту строку заполняют предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. В ней указывается общая сумма заработной платы всех работников такого предприятия (организации) с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 5,3 % (абзац первый ч. 14 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.12 Инструкции № 21-5)

2.1.6

підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону) працюючим інвалідам (5,5 %)

Заполняют предприятия и организации общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. Отражается сумма заработной платы работающих инвалидов с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 5,5 % (абзац второй ч. 14 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.13 Инструкции № 21-5).
Обращаем внимание: на зарплату других работников таких предприятий (организаций) ЕСВ начисляется в общем порядке, а значит, сумма их заработной платы отражается в строке 2.1.1

2.2

Сума винагород за виконані роботи (надані послуги)
за цивільно-правовими договорами, 34,7 %

Заполняют работодатели, которые в отчетном месяце начисляли физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей). Отражается сумма начисленных вознаграждений по гражданско-правовым договорам с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую взнос начисляется по ставке 34,7 % (абзац пятый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.4 Инструкции № 21-5)

2.3

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 33,2 %

Отражается общая сумма начисленных больничных как в части оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, так и в части пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ,на которую взнос начисляется по ставке 33,2 % (абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.2.2 Инструкции № 21-5).
Обращаем внимание:
название строки 2.3 предполагает, что в ней отражается только начисленная сумма пособия за счет средств фондов социального страхования. Однако, по нашему мнению, здесь все же должна фигурировать общая сумма больничных, т. е. с учетом оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3)

Отражается общая сумма начисленного в отчетном месяце ЕСВ. В строках 3.1 — 3.3 приводится расшифровка сумм начисленного ЕСВ в разрезе видов выплат, которые начислялись в отчетном месяце (зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, больничные).
В строках 3.1.1 — 3.1.6 расшифровываются суммы ЕСВ, начисленного на зарплату в зависимости от категории работодателей и застрахованных лиц. Таблица соответствия строк 2.1 — 2.3 строкам 3.1 — 3.3 приведена ниже (см. табл. 4.8.1).

Таблица 4.8.1

Ставка ЕСВ

Строка таблицы 1, в которой отражена:

база для начисления ЕСВ

соответствующая базе сумма начисленного ЕСВ

36,76 — 49,7 %

2.1.1

3.1.1

36,3 %

2.1.2

3.1.2

45,96 %

2.1.3

3.1.3

8,41 %

2.1.4

3.1.4

5,3 %

2.1.5

3.1.5

5,5 %

2.1.6

3.1.6

34,7 %

2.2

3.2

33,2 %

2.3

3.3

4

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу
(надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, з якої утримано єдиного внеску, усього
(р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3) (відповідає значенню р. 2)

Отражается общая сумма доходов в виде заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам и больничных с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которых удерживается ЕСВ. Выплаты приведены отдельно в разрезе ставок ЕСВ в части удержаний.
Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2 таблицы 1.
Показатель строки 4 таблицы 1 должен соответствовать итоговому показателю по графе 14 таблицы 6

4.1

Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

Указывается общая сумма начисленной работникам в отчетном месяце заработной платы с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ.
Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2.1 таблицы 1

4.1.1

осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

Указывается сумма заработной платы, начисленной обычным работникам с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 3,6 % (абзац первый ч. 7 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.5 Инструкции № 21-5)

4.1.2

найманих працівників — інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС (2,85 %)

Заполняют только предприятия УТОГ и УТОС. Указывают сумму зарплаты работников-инвалидов в пределах максимальной величины базы начислений ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 2,85 % (абзац второй ч. 7 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.6 Инструкции № 21-5)

4.1.3

працівників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законів України (6,1 %)

Заполняют работодатели, использующие труд лиц, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины:
«О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII;
«О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII;
«О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР;
«О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII;
«О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII;
«О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV;
«О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III;
Таможенным кодексом Украины
от 11.07.2002 г. № 92-IV, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР, а также работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах. Указывается сумма заработной платы таких лиц за отчетный месяц в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 6,1 % (ч. 9 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.8 Инструкции № 21-5)

4.2

Сума винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 2,6 % (відповідає значенню р. 2.2)

Указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 2,6 % (ч. 8 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.7 Инструкции № 21-5).
Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2.2 таблицы 1

4.3

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 2 % (відповідає значенню р. 2.3)

В этой строке отражается сумма как оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, так и пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 2 % (ч. 12 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.10 Инструкции № 21-5).
Обращаем внимание: название строки 4.3 предполагает, что в ней отражается только начисленная сумма пособия за счет средств фондов социального страхования. Однако, по нашему мнению, здесь должна фигурировать общая сумма больничных, т. е. с учетом оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности.
Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2.3 таблицы 1

5

Утримано єдиного внеску, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5)

Указывается общая сумма удержанного из доходов застрахованных лиц ЕСВ. В строках 5.1 — 5.5 приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок. Ниже приведена таблица соответствия строк 4.1 — 4.3 строкам 5.1 — 5.5 таблицы 1 (см. табл. 4.8.2).

Таблица 4.8.2

Ставка ЕСВ

Строка таблицы 1, в которой отражена:

база для удержания ЕСВ

соответствующая базе сумма удержанного ЕСВ

3,6 %

4.1.1

5.1

2,85 %

4.1.2

5.2

6,1 %

4.1.3

5.3

2,6 %

4.2

5.4

2 %

4.3

5.5

6

Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв'язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

Данная строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил занижение сумм ЕСВ, начисленного (удержанного) в предыдущих отчетных периодах

6.1

Донараховано єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 6.2)

Отражается сумма ЕСВ, доначисленного вследствие исправления ошибки (кроме ЕСВ, доначисленного за предыдущие отчетные периоды вследствие изменения класса профессионального риска производства, который отражается в строке 6.2). В строках 6.1.1 — 6.1.8 указываются суммы доначисленного ЕСВ в разрезе ставок в части начислений

6.2

Донараховано єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику виробництва

Заполняется плательщиком в случае изменения установленного ему класса профессионального риска производства на основании полученного уведомления органа ПФ за период с даты установления нового класса профессионального риска и нового размера ЕСВ.
Самостоятельно исчисленную в результате пересчета сумму (разница между начисленной суммой ЕСВ по ранее установленной ставке и суммой ЕСВ, начисленной по новой ставке, за указанный период) плательщик отражает в отчетном периоде, в котором получено уведомление ПФ

6.3

Додатково утримано єдиного внеску

Отражается сумма доудержанного ЕСВ в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки. В строках 6.3.1 — 6.3.5 отражаются суммы доудержанного ЕСВ в разрезе ставок в части удержаний

6.4

Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок

Заполняется страхователем, если он самостоятельно выявил занижение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Указывается сумма выплат, которая ошибочно не была включена в базу для начисления страховых взносов. Кроме того, страхователь должен указать содержание ошибки, которая привела к занижению сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах (период и вид выплаты). При наличии нескольких ошибок описывают каждую.
Обращаем внимание: эта строка не используется, если начисление заработной платы производится за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, поскольку такие суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были произведены их начисления (п.п. 4.3.3 Инструкции № 21-5). То есть такие суммы в общем порядке отражаются в строках 1, 2 и 4 таблицы 1

7

Зменшено суму єдиного внеску у зв'язку з виправленням помилки,
допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

Данная строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно выявил завышение сумм ЕСВ, начисленных (удержанных) в предыдущих отчетных периодах

7.1

Зменшено нарахування (крім сум, зазначених у р. 7.2)

В строке 7.1 отражается сумма ЕСВ, на которую вследствие исправления ошибки уменьшается начисленная сумма ЕСВ (кроме суммы, на которую следует уменьшить начисленную сумму ЕСВ в связи с изменением класса профессионального риска производства, отражаемой в строке 7.2).
В строках 7.1.1 — 7.1.8 указываются суммы ЕСВ, на которые должны быть уменьшены начисления в разрезе ставок. Кроме того, эти строки используются также для корректировки сумм ЕСВ в связи с изменением очередности их зачисления при расчете максимальной величины базы начисления ЕСВ, предусмотренной п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5, за прошлые периоды

7.2

Зменшено суму єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок зменшення класу професійного ризику виробництва

Заполняется плательщиком в случае изменения класса профессионального риска производства на основании полученного уведомления органа ПФ за период с даты установления нового класса профессионального риска и нового размера ЕСВ.
Самостоятельно исчисленную в результате пересчета сумму (разница между начисленной суммой ЕСВ по ранее установленной ставке и суммой ЕСВ, начисленной по новой ставке, за указанный период) плательщик отражает в отчетном периоде, в котором получено уведомление ПФ

7.3

Зменшено утримань

В этой строке указывается сумма ЕСВ, на которую уменьшаются удержания в результате самостоятельно выявленной ошибки. В строках 7.3.1 — 7.3.5 отражаются суммы ЕСВ, на которые должны быть уменьшены удержания, в разрезе ставок

7.4

Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок

Заполняется страхователем, если он самостоятельно выявил завышение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Указывается сумма выплат, которая ошибочно была включена в базу для начисления ЕСВ. Кроме того, страхователь должен указать содержание ошибки, которая привела к завышению сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах (период и вид выплаты). При наличии нескольких ошибок описывают каждую

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7)

Здесь указывается общая сумма начисленного и удержанного ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный месяц, с учетом доначислений и уменьшений в результате исправления ошибок.
В строках 8.1 — 8.13 приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок

Таблица 4.9

Наименование показателя

Порядок заполнения

1

2

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок
звітного періоду*

Отражаются суммы просроченной задолженности по выплате заработной платы, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца. Заполняют страхователи, которые своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца. Страхователи, которые своевременно рассчитываются с работниками по заработной плате, в этой строке ставят прочерк. Например, в этой строке отчета за май 2011 года не показывается сумма задолженности по заработной плате за апрель 2011 года, срок выплаты которой наступил после 01.05.2011 г.

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець
звітного періоду*

Отражаются суммы задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок выплаты которых наступил в отчетном месяце. Например, в эту строку отчета за май 2011 года включается, в частности, заработная плата за апрель 2011 года, не выплаченная до 31.05.2011 г.

*Обращаем внимание: при определении показателей этих строк учитывается задолженность по выплатам за первые пять дней временной нетрудоспособности за счет работодателя. Задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, а также депонированная заработная плата в указанные показатели не включаются.

Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду

Заполняются согласно данным бухгалтерского учета. Приводится информация о расчетах с ПФ по суммам ЕСВ (сальдо по субсчету 657 «Расчеты по единому взносу на социальное страхование» по состоянию на первый и последний день отчетного месяца соответственно).Информация о суммах задолженности (переплаты) по взносам в ПФ, начисленным до 01.01.2011 г., а также в ФБ, ФВПТ и ФНС здесь не приводится

Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду

Виплачено заробітної плати усього, у т. ч. у натуральній формі,
у т. ч.: виплачено у звітному періоді заробітної плати та інших виплат і винагород, пов'язаних з відносинами трудового найму, нарахованої за період до 01.01.2011,
у т. ч.: виплачено у звітному періоді заробітної плати та інших виплат і винагород, пов'язаних з відносинами трудового найму, нарахованої за період до 01.01.2004

Указывается чистая сумма заработной платы, выплаченная на руки в отчетном месяце. В том числе отдельно страхователи указывают сумму зарплаты, выплаченной в натуральной форме, а также сумму выплаченной зарплаты за период до 01.01.2011 г. с выделением суммы зарплаты за период до 01.01.2004 г.

1. Належить до сплати нарахованих за період до 01.01.2011:
1.1. Страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України
1.2. Страхових внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
1.3. Страхових внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

Отражается общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате в фонды социального страхования с полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2011 г.:
— ФНС — стр. 1.1;
— ФВПТ — стр. 1.2;
— ФБ — стр. 1.3

2. Належить до сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, нарахованого за період до 01.01.2004

Отражается общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ с полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период
до 01.01.2004 г.

3. Виправлення помилок, допущених при нарахуванні внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період
до 01.01.2011

Заполняют страхователи, которые самостоятельно обнаружили ошибки, допущенные при начислении (удержании) взносов в ПФ за периоды до 01.01.2011 г. Кроме сумм, подлежащих корректировке, страхователь обязан указать сумму выплат, на которую увеличена или уменьшена база для начисления (удержания) взносов, а также влечет ли исправление ошибки изменения в персонифицированном учете застрахованных лиц и содержание ошибки

4. Встановлені строки виплати заробітної плати

Указываются сроки выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя, согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (а при отсутствии таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом)


4.7. Заполнение таблицы 5 приложения 4

Таблица 5 приложения 4 «Трудові відносини застрахованих осіб» предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования. Ее подают, если в течение отчетного периода:

1) заключался трудовой или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом (кроме договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые им работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);

2) расторгался трудовой или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом;

3) произошли изменения в фамилии, имени, отчестве или в номере застрахованного лица.

Если этих случаев не было, то подавать таблицу 5 не надо (п. 4.8 Порядка № 22-2), а в титульном листе напротив этой таблицы следует поставить прочерки.

Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу и увольнялось с нее, то на него заполняют одну строку, указав в ней и дату приема (графа 9.1), и дату увольнения (графа 9.2).

Если в течение отчетного периода между страхователем и застрахованным лицом сначала был расторгнут трудовой договор, а потом снова заключен, на него заполняются две строки:

— первая строка — с указанием даты прекращения трудовых отношений (графа 9.2);

— вторая строка — с указанием даты начала трудовых отношений (графа 9.1).

Правила заполнения основных реквизитов таблицы 5 приложения 4 приведем в табл. 4.10.

Таблица 4.10

Номер и наименование реквизита

Порядок заполнения

1

2

4. Тип:

Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта:
«початкова», если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые;
«скасовуюча», если необходимо полностью отменить сведения о застрахованном лице, содержащиеся в ранее поданном отчете, в котором была допущена ошибка в указании номера учетной карточки застрахованного лица. При этом в таблице с типом «скасовуюча» вносятся значения всех реквизитов для застрахованного лица, в номере которого была допущена ошибка, аналогичные значениям таблицы с типом «початкова».
Если в таблице 5 приложения 4 за предыдущий отчетный период страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор, то вместе с отчетом за текущий отчетный период он подает отчет за предыдущий период, который содержит титульный лист (перечень таблиц отчета), а также данные на это застрахованное лицо с указанием статуса таблицы 5 «початкова»

6. Громадянин України (1 так, 0 ні)

Если застрахованное лицо, данные о котором приводятся в таблице 5, является гражданином Украины, проставляется отметка «1», если не является гражданином Украины — «0»

7. Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА

Указывается номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий идентификационному номеру физического лица согласно ГРФЛ.
Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр). В случае если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, указываются паспортные данные в формате БКNNXXXXXX, где «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две буквы серии паспорта; «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями).
Для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют идентификационного номера, указываются серия и номер документа, который удостоверяет личность в следующем формате: FNNNNNNNNN, где F — латинская буква (константа), далее NNNNNNNNN — набор букв и цифр (серия и номер документа)

8. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

Указываются полностью фамилия, имя и отчество застрахованного лица в соответствии с украиноязычной страницей его паспорта, а для застрахованных лиц из числа иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа

9. Трудові відносини/угоди ЦПХ
9.1 Дата початку
9.2 Дата припинення

В соответствующей графе указывается день приема на роботу, если в отчетном месяце с застрахованным лицом был заключен трудовой договор, и/или день увольнения с работы, если в текущем месяце с работником был расторгнут трудовой договор. Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (предоставление услуг), в графе «Дата початку» указывается дата начала действия такого договора, если она приходится на отчетный месяц, в графе «Дата припинення» — дата окончания срока действия договора, если она приходится на отчетный месяц


4.8. Порядок заполнения таблицы 6 приложения 4

Таблица 6«Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» приложения 4 к Порядку № 22-2 предназначена для отражения в разрезе каждого застрахованного лица сумм начисленных доходов за отчетный календарный месяц (с первого до последнего числа месяца) и удержанного ЕСВ. По сути это персонифицированные данные о начисленной работнику в течение месяца заработной плате (доходе).

Обратите внимание: в таблице 6 сумму взноса, начисленного «сверху» на заработную плату (доход) застрахованного лица, не показывают, а отражают только сумму ЕСВ в части удержаний.

При заполнении таблицы 6 согласно п. 4.9 Порядка № 22-2 на одно застрахованное лицо могут быть заполнены одновременно несколько строк:

если в отчетном месяце застрахованному лицу начислены доходы, которые облагаются ЕСВ по разным ставкам. В этом случае в графе 9 таблицы 6 указывают разные коды категории застрахованных лиц согласно приложению 2 к Порядку № 22-2. Причем обратите внимание: при заполнении графы 13 таблицы 6 записи по каждому работнику вносятся с учетом очередности включения выплат для применения максимальной величины базы начисления ЕСВ. То есть сначала указываются сведения о начисленной заработной плате, затем — о суммах вознаграждений по гражданско-правовым договорам и уже потом — суммы начисленных больничных.

Например, при начислении работнику заработной платы заполняем первую строку с указанием в графе 9 кода «1». Если работнику начислили еще и вознаграждение по гражданско-правовому договору, то на такого работника заполняем еще одну строку, в графе 9 которой указываем код «26». И наконец, при начислении этому же работнику больничных заполняем уже третью строку, в графе 9 которой указываем код «29»;

если в отчетном месяце застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые или будущие периоды (больничные, вознаграждения за работы, услуги, срок выполнения которых превышает один месяц, отпускные). Примером такой ситуации является начисление больничных, приходящихся на несколько месяцев (допустим, апрель — май 2011 года). Поскольку такое начисление осуществляется в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности, то в таблице 6 в отношении начисленных работнику больничных заполняются две строки: первая — на сумму больничных, приходящихся на апрель, вторая — на сумму больничных, которая приходится на май 2011 года (подробнее о нюансах отражения больничных в таблице 6 отчета по форме приложения 4 см. на с. 72 данного спецвыпуска).

Сведения по застрахованным лицам, которые работают в сельском хозяйстве, заняты на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам, творческим работникам (архитекторам, художникам, артистам, музыкантам, композиторам, критикам, искусствоведам, писателям, кинематографистам) и другим лицам, которые получают заработную плату (доход) за работы (услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, отражаются в отчете за месяц, в котором проведено такое начисление заработной платы (дохода), в отдельных строках в разрезе каждого месяца и года, за который проведено начисление заработной платы (дохода). В таком же порядке формируются сведения на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за время вынужденного прогула.

Что касается отпускных за будущие периоды, то их следует отражать отдельной строкой в таблице 6 приложения 4 за текущий период только в случае, когда начисление в бухучете отпускных, приходящихся на несколько месяцев, осуществляется в месяце ухода работника в отпуск. Если начисление отпускных производится в месяце, на который приходятся дни отпуска, часть суммы отпускных, выплаченную в отчетном месяце, но приходящуюся на следующий месяц, нужно отражать в таблице 6 приложения 4 за следующий отчетный месяц в одной строке с заработной платой за такой месяц (см. с. 68 данного спецвыпуска).

Кроме того, отдельной строкой отражаются ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII с указанием в графе 17 признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении за работу, которые не относятся к научно-технической деятельности, отражаются уже в другой строке.

Порядок заполнения отдельных реквизитов таблицы 6 обобщим в табл. 4.11.

Таблица 4.11

Номер и наименование реквизита

Порядок заполнения

1

2

4. Тип:

Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта:
«початкова», если за соответствующий отчетный месяц таблица подается впервые;
«скасовуюча», когда нужно полностью отменить сведения предоставленного ранее отчета за определенный отчетный месяц или сведения по одному застрахованному лицу, в идентификационном номере которого была допущена ошибка. При этом в таблице с типом «скасовуюча» вносятся значения всех реквизитов застрахованного лица, в номере которого была допущена ошибка, аналогичные значениям таблицы с типом «початкова»*

*Обращаем внимание: изменение в суммах доходов застрахованных лиц путем подачи таблицы 6 с типом «скасовуюча» не допускается (п. 5.8 Порядка № 22-2).При заполнении таблицы 6 с типом «скасовуюча» страхователь должен одновременно заполнить таблицу 6 с типом «початкова» таким образом, чтобы суммы заработка и суммы ЕСВ в этих таблицах не повлияли на общий итог данных отчетности в соответствующем отчетном периоде. В таблице с типом «початкова» с правильным идентификационным номером код категории застрахованного лица, тип начислений, месяц и год, за который произведены начисления, суммы заработка и суммы ЕСВ по данному застрахованному лицу должны быть идентичны тем данным, которые ранее были предоставлены на неверный идентификационный номер.

6. Громадянин України
(1
так, 0 ні)

Если застрахованное лицо, данные о котором приводятся в таблице 6, является гражданином Украины, проставляется отметка «1», если не является гражданином Украины — «0»

7. Чоловік Ч, жінка Ж

Указывается пол застрахованного лица: для женского пола ставится отметка «Ж», для мужского — «Ч»

8. Номер облікової картки застрахованої особи (ЗО) за ДРФО ДПА

Указывается номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий идентификационному номеру физического лица согласно ГРФЛ.
Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр). В случае если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, указываются паспортные данные в формате БКNNXXXXXX, где «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две буквы серии паспорта; «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями).
Для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют идентификационного номера, указываются серия и номер документа, который удостоверяет личность в следующем формате: FNNNNNNNNN, где F — латинская буква (константа), далее NNNNNNNNN — набор букв и цифр (серия и номер документа)

9. Код категорії ЗО

Указываются коды категории застрахованных лиц в соответствии с Таблицей соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2 к Порядку № 22-2). Например, для наемных работников на общих основаниях указывается код категории «1», для работающих инвалидов — «2», для физических лиц, которые выполняют работы (предоставляют услуги) согласно гражданско-правовым договорам (кроме ФЛП, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей), — «26», для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, — «29» и т. д.

10. Тип нарахувань

Указывается код типа начислений от «1» до «5» или поле этого реквизита прочеркивается.
Если в отчете отражаются суммы заработной платы (дохода, денежного обеспечения), отпускные и пособие по временной нетрудоспособности, приходящиеся на месяц, в котором составляется таблица 6, поле «Тип начислений» прочеркивается.
Заполняется это поле только в случае, если в текущем месяце застрахованному лицу были начислены выплаты, предусмотренные перечнем кодов типа начислений:
1 — сумма заработной платы (дохода) за выполненные работы (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за время вынужденного прогула;
2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ;

3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
4 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФ доначислена сумма ЕСВ;
5 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФ уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ.
Например, по суммам больничных данная графа не заполняется, даже если они начисляются за несколько месяцев, так как данные выплаты не предусмотрены перечнем кодов типа начислений

11. Місяць та рік, за який проведено нарахування

Указываются месяц и год, за который начислен доход (первые две цифры — месяц, следующие четыре цифры — год). Этот реквизит обязательно заполняется в случае начисления отпускных, приходящихся на следующий месяц, пособия по временной нетрудоспособности, доходов с кодами типов начислений 1 — 5 (например, в отчетном периоде начислялись вознаграждения по гражданско-правовым договорам за несколько месяцев).
В других случаях графа 11 прочеркивается

12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

Указываются полностью фамилия, имя и отчество застрахованного лица в соответствии с украиноязычной страницей его паспорта, а для застрахованных лиц из числа иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа

13. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)

Указываются суммы начисленной заработной платы (дохода) по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, состав которых определяется Инструкцией № 5; вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей); суммы больничных (выплачиваемые как за счет средств работодателя, так и за счет фондов социального страхования) без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Графа формируется отдельно по каждому застрахованному лицу с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
3) сумма больничных.
Суммы отпускных включаются в графу 13 таблицы 6 за соответствующий месяц только в сумме, которая приходится на дни отпуска в этом месяце.

Если все отпускные (в том числе за следующий месяц) начисляют в месяце ухода работника в отпуск, то их отражают несколькими строками (подробнее см. с. 68 данного спецвыпуска).
Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица 29 в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц.
Если начисление фонда оплаты труда осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то такие начисления отражаются в составе фонда оплаты труда того месяца, в котором были произведены начисления.
Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только в случае:
— отражения сумм перерасчета заработка (дохода), который связан с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью;
— отражения сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах

14. Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок

Указываются суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом данная графа формируется исключительно с учетом вышеуказанной очередности выплат (см. реквизит 13). Внесение отрицательных значений осуществляется в порядке, предусмотренном для графы 13.
Начисленные суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и начисления с кодом типа начислений «1» относятся к тому месяцу, за который они начислены. В соответствии с этим максимальная величина для таких начислений определяется по нормам законодательства, действовавшим в месяце, за который эти суммы начисляются

15. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)

В этой графе указываются суммы ЕСВ, удержанного из заработной платы (дохода), в разрезе таких выплат:
1) заработная плата;
2) сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам;
3) сумма больничных

16. Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)

Если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора (контракта) и трудовая книжка находится у страхователя-работодателя, указывается отметка «1». Если трудовой книжки застрахованного лица у страхователя нет (например, застрахованное лицо работает по совместительству или на условиях гражданско-правового договора), указывается отметка «0»

17. Ознака наявності спецстажу
(1 — так, 0 — ні)

В случае наличия у застрахованного лица спецстажа указывается отметка «1», в случае его отсутствия — «0»


4.9. Нюансы отражения в таблице 6 приложения 4 сумм заработной платы

Итак, в таблице 6 приложения 4 отражаются все выплаты работникам предприятия, которые включаются в базу обложения ЕСВ, в частности:

— заработная плата, в том числе отпускные;

— вознаграждение по гражданско-правовым договорам;

— больничные.

Причем каждая из перечисленных выплат в силу особенностей их начисления имеет свои нюансы отражения в таблице 6. О порядке отражения в отчетности отпускных, больничных и выплат по гражданско-правовым договорам расскажем чуть позже, а начнем с того, что перечислим основные правила, которые следует учитывать при отражении заработной платы в таблице 6 приложения 4.

Во-первых, сумма начисленной заработной платы за отчетный месяц в таблице 6отражается одной строкой. Графы 10 и 11 в данном случае не заполняются (прочеркиваются).

Порядок отражения доходов работника в виде заработной платы зависит от ее размера. Так, если размер зарплаты:

не превышает максимальной величины базы для взимания ЕСВ, то в графах 13 и 14отражается одинаковая сумма начисленной заработной платы, а в графе 15 — сумма удержанного с нее ЕСВ. В графе 9 указываем код застрахованного лица из приложения 2 к Порядку № 22-2. Напомним, для обычных работников применяется код «1», а для работающих на предприятии инвалидов — «2»;

превышает максимальную величину базы для взимания ЕСВ, то в графе 13 отражаем всю сумму начисленной заработной платы (т. е. без ограничения максимальной величиной базы для взимания ЕСВ), а в графе 14 — сумму начисленной зарплаты в пределах максимальной величины базы, с которой взимается ЕСВ. В графе 15 указывается сумма удержанного ЕСВ, исчисленная исходя из суммы заработной платы, отраженной в графе 14.

Проиллюстрируем вышесказанное на примере.

Пример 4.1. В мае 2011 года работникам предприятия начислена заработная плата в размере:

Орленко Петру Петровичу (идентификационный номер — 1234567890) — 5000 грн., с которой удержан ЕСВ (3,6 %) в сумме 180 грн.;

Петренко Ивану Федоровичу (идентификационный номер — 1234567891) 15000 грн., с которой удержан ЕСВ (3,6 %) в сумме 518,40 грн.

Приведем фрагмент таблицы 6, заполненной по данным примера.

5. № з/п

6. Грома-дянин України (1 — так, 0 — ні)

7. Чоло-вік — Ч,
жінка — Ж

8. Номер облікової картки застрахованої особи (ЗО) за ДРФО ДПА

9. Код кате-горії ЗО*

10. Тип на-раху-вань**

11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***

13. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)

15. Сума єдиного внеску за звітний місяць
(із заробітної плати/доходу)

16. Ознака наявності трудової книжки
(1 — так, 0 — ні)

грн.

коп.

12. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО

14. Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок

17. Ознака наявності спецстажу
(1 — так, 0 — ні)


грн.

коп.

грн.

коп.

1

1

Ч

1

2

3

4

5

6

7

8

9

0


1






5

0

0

0

0

0




1

8

0

0

0

1

П. І. Б. Орленко Петро Петрович






5

0

0

0

0

0

0

2

1

Ч

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1


1





1

5

0

0

0

0

0




5

1

8

4

0

1

П. І. Б. Петренко Іван Федорович





1

4

4

0

0

0

0

0

<…>

Обратите внимание: поскольку заработная плата работника превышает максимальную величину базы для взимания ЕСВ, размер удержаний рассчитан исходя из размера максимальной величины: 14400 грн. х 3,6 %.

В общем случае при отражении в таблице 6 заработной платы (имеются в виду случаи, когда в отчете отражается сумма заработной платы, приходящаяся только на такой отчетный месяц) графа 10 прочеркивается.

Во-вторых, если заработная плата начисляется за несколько месяцев (например, за время вынужденного прогула по решению суда), то ее сумма отражается в отчете за месяц, в котором осуществляется начисление (ч. 2 ст. 7 Закона № 2464, п.п. 4.3.4 Инструкции № 21-5 и п. 4.9 Порядка № 22-2). В этом случае на одно застрахованное лицо заполняется несколько отдельных строк в разрезе каждого месяца и года, за который осуществляются начисления.

Отметим, что при заполнении граф 13,14и 15 в части соблюдения максимальной величины базы для взимания ЕСВ используется порядок, описанный выше. При этом заработная плата за каждый месяц сравнивается с максимальной величиной базы для начисления ЕСВ, действовавшей в месяцах, за которые начисляется доход.

В графе 10таблицы 6 в этом случае указывается код «1», а в графе 11 — месяц, на который приходится распределенная зарплата.

Пример 4.2. В мае 2011 года работнику предприятия Христенко Роману Владимировичу (идентификационный номер — 2234567892) начислена средняя заработная плата за время вынужденного прогула по решению суда в сумме 16250,00 грн., которая приходится на апрель — май 2011 года.

Поскольку начисленная средняя заработная плата за время вынужденного прогула приходится на несколько месяцев (в данном случае апрель — май 2011 года), то для отражения в таблице 6 ее сумму следует распределить пропорционально количеству месяцев, на которые она приходится. Для этого общую сумму средней заработной платы следует разделить на количество месяцев, за которые осуществляется начисление дохода:

16250,00 грн. : 2 мес. = 8125,00 грн.

Поскольку ежемесячная сумма заработной платы (8125,00 грн.) не превышает максимальную величину базы для начисления ЕСВ, действующую в апреле и мае 2011 года (14400 грн.), ЕСВ удерживаем со всей суммы заработной платы, приходящейся на каждый месяц по отдельности:

8125,00 грн. х 3,6 % = 292,50 грн.

В таблице 6 приложения 4 за май 2011 года на работника предприятия следует заполнить две строки так, как это показано ниже.

Отчетность по ЕСВ 1.GIF


4.10. Особенности отражения в таблице 6 приложения 4 сумм отпускных

Оплата дней отпуска согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 включается в фонд дополнительной заработной платы. Поэтому и в таблице 6 суммы отпускных отражаются в порядке, предусмотренном для заработной платы. В то же время начисление отпускных сопряжено с некоторыми особенностями, которые следует учесть при заполнении рассматриваемого отчета.

Так, порядок отражения в таблице 6 приложения 4 сумм отпускных будет зависеть от того, какой подход к их начислению применяется на предприятии.

Первый возможный вариант — начисление отпускных на предприятии осуществляется в полной сумме в месяце, в котором работник уходит в отпуск. В этом случае согласно абзацу шестому п. 4.9 Порядка № 22-2 суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, включаются в графы 13 и 14 как сумма начисленной заработной платы в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы отпускных, приходящиеся на дни отпуска в следующем месяце, отражаются отдельной строкой с указанием в графе 11 месяца и года, за которые производится начисление.

Иначе отражают отпускные те предприятия, которые начисляют их в месяцах, на которые приходятся дни отпуска. В такой ситуации отпускные, начисленные за отчетный месяц, отражаются одной строкой вместе с начисленной за отчетный месяц заработной платой. А вот сумма отпускных, приходящаяся на следующий месяц, попадет уже в таблицу 6 приложения 4 за следующий месяц одной строкой с заработной платой за этот месяц.

При этом независимо от применяемого предприятием варианта начисления отпускных заработная плата вместе с суммой отпускных за каждый месяц отдельно сравнивается с максимальной величиной базы для начисления ЕСВ, действовавшей в месяцах, за которые начисляется доход.

Приведем пример.

Пример 4.3. В мае 2011 года работнику предприятия Ващенко Степану Петровичу (идентификационный номер — 1234567800) начислена заработная плата в сумме 4000,00 грн. Кроме того, в этом же месяце работнику выплачены отпускные, за период отпуска, приходящийся на май — июнь 2011 года. Сумма отпускных за май составила 400,00 грн., за июнь — 3800,00 грн. Заработная плата работника за июнь 2011 года — 420 грн.

Предположим, что:

Вариант А. Предприятие отражает начисление отпускных в том месяце, на который приходятся дни отпуска (т. е. в данном случае в мае и июне 2011 года).

Из начисленного работнику дохода за май 2011 года ЕСВ удержан в сумме 158,40 грн. ((4000,00 грн. + 400,00 грн.) х 3,6 %).

Из суммы дохода, начисленного в июне 2011 года, ЕСВ удержан в сумме 151,92 грн. ((3800,00 грн. + 420,00 грн.) х 3,6 %).

Вариант Б. Предприятие отражает начисление отпускных в том месяце, в котором работник уходит в отпуск (в мае 2011 года).

Из начисленного работнику дохода за май 2011 года ЕСВ удержан в сумме 158,40 грн. ((4000,00 грн. + 400,00 грн.) х 3,6 %).

Из суммы отпускных за июнь (3800,00 грн.) ЕСВ удержан в сумме 136,80 грн.

Из суммы дохода, начисленного в июне 2011 года, ЕСВ удержан в сумме 15,12 грн. (420,00 грн. х 3,6 %).

По варианту А таблицы 6, которые подаются в составе отчетности за май и июнь 2011 года, должны быть заполнены следующим образом:

Отчетность по ЕСВ 2.GIF

Отчетность по ЕСВ 3.GIF

По варианту Б таблицы 6, которые подаются в составе отчетности за май и июнь 2011 года, должны быть заполнены следующим образом:

Отчетность по ЕСВ 4.GIF

Отчетность по ЕСВ 5.GIF


4.11. Правила отражения в таблице 6 приложения 4 вознаграждений по гражданско-правовым договорам

Сформулируем основные правила отражения в таблице 6 приложения 4 вознаграждений по гражданско-правовым договорам.

1. Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в таблице 6 приложения 4 за тот месяц, в котором они были начислены. При этом в графе 9таблицы 6 отражается код застрахованного лица из приложения 2 к Порядку № 22-2 — «26».

2. Если наряду с вознаграждением по гражданско-правовому договору работнику предприятия начисляется заработная плата, то в таблице 6 на данное застрахованное лицо заполняются одновременно две строки. Причем в первой строке отражается сумма начисленной заработной платы, а сумма вознаграждения включается во вторую строку.

3. Заполнение граф 13 и 14 таблицы 6 зависит от размера вознаграждения, приходящегося на конкретный месяц:

— в графе 13 отражается вся сумма вознаграждения, приходящегося на календарный месяц (без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ);

— в графе 14 указывается сумма вознаграждения, приходящаяся на календарный месяц, но с учетом максимальной величины дохода, с которого удерживают ЕСВ. Причем заметьте: если, кроме вознаграждения по гражданско-правовому договору, физическому лицу на данном предприятии была начислена и заработная плата, то сумма вознаграждения, которая попадет в графу 14, рассчитывается только после сравнения с максимальной величиной дохода суммы начисленной заработной платы.

4. Сумма начисленного вознаграждения отражается в таблице 6 одной строкой, если срок выполнения работ (предоставления услуг) по гражданско-правовому договору приходится на один календарный месяц. Графы 10 и 11 таблицы 6 в этом случае не заполняются.

5. Сумма начисленного в отчетном периоде вознаграждения по гражданско-правовому договору разбивается на несколько строк, если срок выполнения работ (предоставления услуг) по такому договору превышает календарный месяц (по строке на каждый календарный месяц). При этом распределение начисленного вознаграждения осуществляется по правилам, предусмотренным ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4.3.4 Инструкции № 21-5, т. е. путем деления суммы вознаграждения на количество месяцев, за которые оно начислено.

В этом случае в графе 10 проставляется код «1», а в графе 11 — месяц и год, на который приходится распределенная сумма вознаграждения.

И еще помните: при отражении распределенной суммы вознаграждения такие суммы сравниваются с размером максимальной величины базы, действовавшей в месяце, за который начислен доход.

Пример 4.4. В мае 2011 года на предприятии начислены следующие выплаты по гражданско-правовым договорам (см. табл. 4.12):

Таблица 4.12

Ф.И.О., идентификационный номер

Предмет гражданско-правового
договора

Срок выполнения гражданско-правового
договора

Сумма начисленного вознаграждения

ЕСВ

период

календарные месяцы

общая

распределение по месяцам

начисления (34,7 %)

удержания (2,6 %)

1

2

3

4

5

6

7

8

Савченко Петр Степанович (1111111111)

Выполнение работ

04.05.2011 г. — 31.05.2011 г.

Май

1500,00

1500,00

520,50

39,00

Кроме вознаграждения по гражданско-правовому договору, работнику в мае 2011 года начислена заработная плата в сумме 6000 грн., с которой удержан ЕСВ по ставке 3,6 % в сумме 216,00 грн. Поскольку заработная плата и вознаграждение в сумме не превышают максимальную величину базы для взимания ЕСВ (14400 грн.), ЕСВ начисляется на всю сумму вознаграждения.

Литвиненко Олег Олегович (2222222222)

Предоставление услуг

25.04.2011 г. — 30.05.2011 г.

Апрель

22000,00

11000,00

3817,00

286,00

Май

11000,00

3261,80

244,40

Распределение вознаграждения по месяцам: 22000,00 грн. : 2 мес. = 11000 грн.
В апреле 2011 года работнику была начислена заработная плата в сумме 3000,00 грн. Сумма заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовому договору в апреле 2011 года (14000 грн.) не превышает 14400 грн., поэтому в этом месяце ЕСВ взимается исходя из всей суммы вознаграждения.
В мае 2011 года работнику начислена заработная плата в сумме 5000,00 грн. То есть сумма зарплаты и вознаграждения превышает максимальную величину базы, с которой взимается ЕСВ (16000 грн. > 14400 грн.). Поэтому в мае 2011 года ЕСВ удерживается не со всей суммы вознаграждения, а только с его части в размере 9400,00 грн. (14400 грн. - 5000 грн.).

Гаврилова Оксана Ивановна (2822222222)

Аренда нежилого помещения

01.05.2011 г. — 31.05.2011 г.

Май

5300,00

5300,00

Сумма начисленной арендной платы не включается в базу обложения ЕСВ, поэтому в приложении 4 указанная выплата не отражается.

По условию примера таблица 6 приложения 4 за май 2011 года заполняется следующим образом:

Отчетность по ЕСВ 6.GIF


4.12. Особенности отражения в таблице 6 приложения 4 сумм больничных

Суммы больничных названы последними (после заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам) в очередности выплат, которые включаются в расчет максимальной величины базы для начисления ЕСВ (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). Поэтому в таблицу 6 приложения 4 указанные выплаты попадают также отдельной строкой после строк, в которых отражены начисленная работнику заработная плата и вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

При отражении больничных в таблице 6 приложения 4 страхователям следует руководствоваться такими правилами:

1. Больничные отражаются в таблице 6 приложения 4 за тот месяц, в котором они начислены (начисление отражено в бухгалтерском учете). При этом в графе 9 таблицы6 отражается код застрахованного лица из приложения 2 к Порядку № 22-2 — «29».

2. Для заполнения таблицы 6 не имеет значения, за счет каких средств финансируется выплата больничных: за счет средств предприятия или за счет фондов социального страхования. И те, и другие выплаты, приходящиеся на один месяц, отражаются одной строкой.

3. Порядок заполнения граф 13 и 14 таблицы 6 зависит от размера больничных, приходящихся на конкретный месяц:

— в графе 13 отражается вся сумма больничных, приходящихся на календарный месяц (без ограничения максимальной величиной базы для начисления ЕСВ);

— в графе 14 отражается сумма больничных, приходящихся на календарный месяц, но уже в пределах максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ. Причем заметьте: если, кроме больничных, физическому лицу на данном предприятии была начислена заработная плата и/или вознаграждение по гражданско-правовому договору, то сумма больничных, которая попадет в графу 14, рассчитывается только после сравнения с максимальной величиной дохода суммы начисленной заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовому договору.

4. Если дни болезни приходятся на несколько месяцев, то для целей заполнения таблицы 6 сумму больничных следует разбить на несколько строк — по одной строке на каждый календарный месяц, на которые приходятся дни болезни работника. Распределять больничные следует пропорционально дням болезни, приходящимся на каждый месяц. При этом в графе 10 таблицы 6 проставляется прочерк, поскольку согласно п. 4.9 Порядка № 22-2 код «1» не применяется при отражении больничных даже в тех случаях, когда они приходятся на несколько месяцев. В свою очередь, в графе 11 следует указать месяц, на который приходятся дни болезни.

А теперь порядок заполнения таблицы 6 в случае начисления больничных покажем на примере.

Пример 4.5. В апреле 2011 года работникам предприятия начислены больничные в таких размерах (см. табл. 4.13).

Таблица 4.13

Ф.И.О., идентифи-кационный номер

Период болезни

Сумма больничных, начисленная в апреле 2011 года

Сумма ЕСВ

период

календарные месяцы

общая

распределение по месяцам

начисления (33,2 %)

удержания (2 %)

1

2

3

4

5

6

7

Стешенко Иван Иванович (1111122222)

18.04.2011 г. — 22.04.2011 г.

Апрель

1575,00

1575,00

522,90

31,50

Кроме больничного, в апреле 2011 года работнику начислена заработная плата в сумме 6000,00 грн., с которой удержан ЕСВ по ставке 3,6 % в сумме 216,00 грн., а также вознаграждение за выполненные работы по гражданско-правовому договору в сумме 1200,00 грн., с которого ЕСВ удержан по ставке 2,6 % в сумме 31,20 грн. Поскольку общая сумма заработной платы, вознаграждения по гражданско-правовому договору и больничных не превышает максимальную величину базы для начисления ЕСВ ((6000,00 грн. + 1200,00 грн. + 1575,00 грн.) < 14400 грн.), ЕСВ следует удерживать из всей суммы больничных.

Косинская Ирина Григорьевна (1122222222)

28.03.2011 г. — 05.04.2011 г.

Март

2205,00

1260,00

418,32

25,20

Апрель

945,00

132,80

8,00

Кроме того, в марте 2011 года работнице была начислена заработная плата в сумме 5040,00 грн., с которой удержан ЕСВ по ставке 3,6 % в сумме 181,44 грн. В апреле 2011 года работнице начислена заработная плата в сумме 5000,00 грн., с которой удержан ЕСВ (3,6 %) в сумме 180,00 грн., а также вознаграждение за выполненные работы по гражданско-правовому договору в сумме 9000,00 грн., с которого удержан ЕСВ по ставке 2,6 % в сумме 234,00 грн.
Совокупный доход работницы за март 2011 года в сумме 6300,00 грн. (5040,00 грн. + 1260,00 грн.) не превысил максимальную величину базы для начисления ЕСВ (14115,00 грн.), поэтому взнос взимается со всей суммы больничных за март.
Совокупный доход работницы за апрель 2011 года превышает максимальную величину базы для начисления ЕСВ ((5000,00 грн. + 9000,00 грн. + 945,00 грн.) > 14400,00 грн.), поэтому сумма больничных облагается ЕСВ не в полном размере, а лишь частично в сумме 400,00 грн. (14400,00 грн. - 5000,00 грн. - 9000,00 грн.).

Отчетность по ЕСВ 7.GIF


4.13. Порядок заполнения таблицы 7 приложения 4

Таблицу 7 приложения 4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» формируют и подают страхователи в случае определения ими:

— периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию;

— периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Если у страхователей отсутствуют рабочие места, на которых работа зачисляется в специальный стаж, таблица 7 не формируется и не подается.

Порядок заполнения основных реквизитов таблицы 7 опишем в табл. 4.14.

Таблица 4.14

Номер и наименование реквизита

Порядок заполнения

1

2

6. Громадянин України
(1 так, 0 ні)

Если застрахованное лицо, данные о котором приводятся в таблице 6, является гражданином Украины, проставляется отметка «1», если не является гражданином Украины — «0»

7. Номер облікової картки застрахованої особи (ЗО) за ДРФО ДПА

Указывается номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий идентификационному номеру физического лица согласно ГРФЛ.
Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр). В случае если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, указываются паспортные данные в формате БКNNXXXXXX, где «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две буквы серии паспорта; «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями).
Для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют идентификационного номера, указываются серия и номер документа, который удостоверяет личность в следующем формате: FNNNNNNNNN, где F — латинская буква (константа), далее NNNNNNNNN — набор букв и цифр (серия и номер документа)

8. Код підстави для обліку спецстажу

Указывается восьмиразрядный код, состоящий из четырех частей. Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству (приложение 3 к Порядку № 22-2)

9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

Указываются полностью фамилия, имя и отчество застрахованного лица в соответствии с украиноязычной страницей его паспорта, а для застрахованных лиц из числа иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке переводу на украинский язык паспортного документа

10. Початок періоду

Указываются 01 число месяца, если застрахованное лицо принято на работу в предыдущих отчетных месяцах, или дата начала срока действия заключения аттестационной комиссии об особых условиях труда. Если застрахованное лицо принято на работу в отчетном месяце, то указывается день начала трудовых отношений, который соответствует дате начала трудовых отношений в таблице 5 приложения 4 для этого застрахованного лица

11. Кінець періоду

Указывается последнее число месяца (28 — 31), если застрахованное лицо в течение отчетного периода не было уволено с занимаемой должности, или день увольнения с занимаемой должности, соответствующий дате окончания трудовых отношений в таблице 5 приложения 4, или окончания срока действия заключения аттестационной комиссии об особых условиях труда

12. Варіант необхідної одиниці виміру та фактична тривалість спецстажу за кодом підстави
13. Кількість місяців/днів
14. Кількість годин-хвилин
15. Кількість нормо-змін

Указываются вариант необходимой единицы измерения и фактическая продолжительность специального стажа по коду основания. Заполняется один из возможных показателей фактической продолжительности стажа для конкретного основания по условиям труда: количество дней, или часов и минут, или нормо-смен в зависимости от действующего учета труда у страхователя в отчетном году для конкретного застрахованного лица, которые отработаны в условиях труда, дающих основания для зачисления специального стажа

16. Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу

Указывается норма продолжительности стажа для конкретного основания по условиям труда в зависимости от избранного варианта необходимой единицы измерения в графе12, 13, 14 или 15: количество дней, или часов и минут, или нормо-смен в зависимости от действующего учета труда у страхователя в отчетном году для конкретного застрахованного лица, которое дает право для зачисления специального стажа в отчетном периоде за полный календарный месяц

17. № наказу про проведення атестації робочого місця
18. Дата наказу про проведення атестації робочого місця

Указываются реквизиты приказа о проведении аттестации рабочего места застрахованного лица, подтверждающей право работника на льготы и компенсации, связанные с занятостью на производствах, работах, профессиях и должностях по спискам № 1 и № 2, утвержденным постановлением КМУ от 16.01.2003 г. № 36

19. Ознака СЕЗОН

В соответствующей строке указывается один из кодов признака сезон в зависимости от принятой схемы и результатов учета на производстве с сезонным характером труда. Код 1 — полностью в пределах месяца; код 2 — незавершение в пределах месяца; код 3 — завершение в пределах месяца


4.14. Пример заполнения приложения 4

Порядок заполнения работодателями отчета по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 рассмотрим на конкретном числовом примере.

Пример 4.6. Согласно положениям коллективного договора, заключенного на предприятии:

заработная плата выплачивается два раза в месяц 4-го и 19-го числа. В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне;

размер заработной платы за первую половину месяца составляет 55 % оклада;

при расчете суммы аванса учитывается фактическая занятость работника.

На 01.05.2011 г. предприятие не имеет задолженности по заработной плате, начисленной до 01.01.2011 г., а также по взносам в ПФ, ФВПТ, ФБ, ФНС.

Класс профессионального риска производства, установленный для предприятия, 23, а соответствующая ему ставка ЕСВ в части начислений 37,26 %.

Дополнительные данные, необходимые для составления отчетности по ЕСВ за май 2011 года:

Петренко Станислав Владимирович является инвалидом II группы по результатам осмотра в медико-социальной экспертной комиссии, что подтверждается справкой от 28 декабря 2010 года по форме № 157-1/о. Копия справки, заверенная печатью предприятия, хранится в личном деле работника;

Веретенников Артем Михайлович находится в ежегодном отпуске с 16.05.2011 г. по 08.06.2011 г. (продолжительность отпуска 24 календарных дня, 16 из которых приходится на май, а 8 на июнь 2011 года). Отпускные начисляются в тех месяцах, на которые приходятся дни отпуска. Таким образом, в мае работнику начислена сумма отпускных за дни отпуска, приходящегося на май 2011 года (3056,25 грн.), которая отражена в отчетности по ЕСВ за этот месяц (май 2011 года). Сумма отпускных за дни отпуска, приходящиеся на июнь 2011 года (1528,13 грн.), будет начислена в июне и включена в отчетность по ЕСВ за июнь 2011 года;

Павленко Андрею Алексеевичу на основании предоставленного листка нетрудоспособности начислены больничные в сумме 1696,16 грн., из них оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия 1060,10 грн., пособие по временной нетрудоспособности 636,06 грн.;

Ветренко Ирина Владимировна уволена 16.05.2011 г.;

Власенко Сергей Александрович принят на работу с 23.05.2011 г.;

Савченко Михаил Леонидович выполнял работы по гражданско-правовому договору в период с 04.05.2011 г. по 31.05.2011 г. Акт выполненных работ подписан 31.05.2011 г.

В мае 2011 года работникам предприятия производились следующие выплаты:

04.05.2011 г. заработная плата за вторую половину апреля в размере 13929,80 грн.;

13.05.2011 г. — отпускные Веретенникову А. М. за май июнь 2011 года 3756,44 грн.;

16.05.2011 г. заработная плата за фактически отработанное время уволенной Ветренко И. В. 1881,80 грн.;

19.05.2011 г. заработная плата работникам предприятия за первую половину мая 2011 года 14407,15 грн.

Общая сумма дохода, выплаченного работникам в мае 2011 года, 33975,19 грн.

Суммы НДФЛ и ЕСВ, уплаченные в бюджет с указанных выплат, в течение мая 2011 года составили:

НДФЛ 5995,62 грн.;

ЕСВ: начисления 15449,64 грн., удержания 1492,69 грн.

Сальдо по кредиту субсчета 657 «Расчеты по единому взносу на социальное страхование» на 01.05.2011 г. — 6946,20 грн.

Данные о начисленных за май 2011 года доходах работникам предприятия ООО «Спектр», а также физическому лицу, выполнявшему в этом месяце работы по гражданско-правовому договору, представим в таблице.

Условные обозначения:

ЗП — сумма начисленной заработной платы;

Отп — сумма отпускных, приходящихся на май 2011 года;

БЛ — сумма больничных, приходящихся на май 2011 года;

ГП — сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Показа-тели

Работник (идентификационный номер)

Петренко Станислав
Владимирович
(2811111111)

Савченко Михаил
Леонидович
(2811111112)

Павленко Андрей
Алексеевич
(2811111113)

Ветренко Ирина
Владимировна
(2811111114)

Бондарь Анастасия
Петровна
(2811111115)

Веретенников Артем
Михайлович
(2811111116)

Власенко Сергей
Александрович
(2811111117)

Самохвалов Борис
Степанович
(2811111119)

Королева Маргарита
Романовна
(2811111120)

Итого

Фонд оплаты труда

ЗП

1250,00

2332,22

2296,56

7200,00

2850,23

2775,84

5560,00

10000,00

34264,85

Отп

3056,25

3056,25

ГП

15000,00

15000,00

БЛ

1696,16

1696,16

Всего

1250,00

15000,00

4028,38

2296,56

7200,00

5906,48

2775,84

5560,00

10000,00

54017,26

База обложения ЕСВ (начисления)

37,26 %

2332,22

2296,56

7200,00

5906,48

2775,84

5560,00

10000,00

36071,10

8,41 %

1250,00

1250,00

34,7 %

14400,00

14400,00

33,2 %

1696,16

1696,16

Сумма начисленных взносов

37,26 %

13440,09

8,41 %

105,13

34,7 %

4996,80

33,2 %

563,13

Всего

19105,15

База обложения ЕСВ (удержания) и НДФЛ

3,6 %

1250,00

2332,22

2296,56

7200,00

5906,48

2775,84

5560,00

10000,00

37321,10

2,6 %

14400,00

14400,00

2 %

1696,16

1696,16

Сумма удержанных взносов

3,6 %

45,00

83,96

82,68

259,20

212,63

99,93

200,16

360,00

1343,56

2,6 %

374,40

374,40

2 %

33,92

33,92

Всего

45,00

374,40

117,88

82,68

259,20

212,63

99,93

200,16

360,00

1751,88

Сумма НДФЛ

15 % (17 %)

180,75

2361,80

586,58

332,08

1041,12

854,08

401,39

803,98

1457,38

8019,16

Сумма заработной платы, отпускных, больничных, причитающихся к выплате за май 2011 года, а также сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору

Х

1024,25

12263,80

3323,92

1881,80

5899,68

4839,77

2274,52

4555,86

8182,62

44246,22

Отчетность по ЕСВ 8.GIF

Отчетность по ЕСВ 9.GIF

Отчетность по ЕСВ 10.GIF

Отчетность по ЕСВ 11.GIF

Отчетность по ЕСВ 12.GIF

Отчетность по ЕСВ 13.GIF


Отчетность по ЕСВ 14.GIF

Отчетность по ЕСВ 15.GIF


Отчетность по ЕСВ 16.GIF

Отчетность по ЕСВ 17.GIF

Отчетность по ЕСВ 18.GIF


Отчетность по ЕСВ 19.GIF

Отчетность по ЕСВ 20.GIF

Отчетность по ЕСВ 21.GIF

Отчетность по ЕСВ 22.GIF

Отчетность по ЕСВ 23.GIF


Дальше читать тут



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)