ГНСУ: без ошибок исправить ошибки
ГНСУ в письме от 09.09.2011 г. № 5/6/15-3115 (далее — Письмо) привела требования относительно порядка отражения в уточняющем расчете налоговых обязательств (далее — НО) по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.
Напомним, что согласно Письму самостоятельно выявленные ошибки сумм НДС, которые были отражены в строке 16.4 «Прочие случаи» налоговой декларации по НДС докодексного периода, необходимо исправить и привести такие исправления в уточняющей декларации (в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ).
Формой уточняющего расчета НО по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, которая утверждена приказом ГНА Украины от 25.01.2011 г. № 41, зарегистрированным в Минюсте 16 февраля 2011 года под № 197/18935, не предусмотрена строка, соответствующая содержанию (названию) строки 16.4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166.
Таким образом, если плательщиком налога на добавленную стоимость допущена ошибка в строке 16.4 «Прочие случаи» налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, которая привела к ошибкам в строках 16 «Корректировка налогового кредита», 17 «Всего налогового кредита» раздела II и, соответственно, в других строках раздела III такой декларации, то такие ошибки необходимо исправлять в строках 16, 17 и в других строках раздела III уточняющего расчета, форма которого утверждена приказом ГНА Украины от 25.01.2011 г. № 41.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 09.09.2011 г. № 5/6/15-3115
Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо <...> относительно порядка отражения в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок сумм налога на добавленную стоимость, которые были отражены в строке 16.4 «Прочие случаи» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 166, и в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-IV с изменениями и дополнениями (далее — Кодекс) и пунктом 1 раздела IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.2011 г. № 41, в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 Кодекса) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент представления уточняющего расчета.
Формой уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, которая утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.2011 г. № 41, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 16 февраля 2011 года под № 197/18935, не предусмотрена строка, соответствующая содержанию (названию) строки 16.4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 166.
Таким образом, если плательщиком налога на добавленную стоимость допущена ошибка в строке 16.4 «Прочие случаи» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 166, которая привела к ошибкам в строках 16 «Корректировка налогового кредита», 17 «Всего налогового кредита» раздела II и, соответственно, в других строках раздела III такой декларации, то такие ошибки необходимо исправлять в строках 16, 17 и в других строках раздела III уточняющего расчета, форма которого утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.2011 г. № 41.
Заместитель Председателя А. Клименко
