Миндоходов разъяснило особенности заполнения строк 25.1 и 25.2 декларации по НДС
Миндоходов в письме от 13.05.2013 г. № 3318/7/99-99-19-04-02-17-06 разъяснило особенности заполнения строк 25.1 и 25.2 новой декларации по НДС, которая применяется с 01.04.2013 г.
Налоговики отметили, что сумма НДС, которая подлежит начислению по итогам отчетного периода, отражается в строке 25 декларации. При этом сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отражается в строке 25.1 (для кода декларации 0110), а сумма налога, которая остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия, — в строке 25.2 (коды деклараций 0121–0123 и 0130). Плательщики, которые представляют декларацию с кодом 0140, распределяют значение строки 25 одновременно между двумя строками — 25.1 и 25.2.
Допущенная плательщиками ошибка (незаполненные либо неправильно заполненные строки деклараций 25.1 или 25.2) будет исправлена налоговым органом при проведении камеральной проверки путем доначисления соответствующей суммы налогового обязательства и штрафной санкции.
Если камеральная проверка еще не проведена, ошибка может быть исправлена плательщиком налогов самостоятельно путем представления уточняющего расчета.
Также налоговики отметили, что при исправлении ошибки, допущенной при заполнении строк 25.1 и 25.2, плательщик налогов должен в уточняющем расчете указать правильные показатели и самостоятельно определить сумму штрафа (строка 26 уточняющего расчета). При этом для каждого из видов налоговой декларации (коды 0110, 0121–0123, 0130 или 0140) заполняется отдельный (с соответствующим кодом) уточняющий расчет.
Более подробно о новых формах отчетности по НДС и новациях в порядке их заполнения можно прочитать в газете «Бухгалтерская неделя», 2013, № 12.
