Как в налоговой декларации по НДС сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения отражается операция по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, обычная цена которых превышает договорную цену?
Ответ:
Пунктом 188.1 ст. 188 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), установлено, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НКУ, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, который используется производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров), а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости услуг сотовой мобильной связи).Согласно п. 6 разд. I Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2011 г. № 1492, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22.11.2011 г. под № 1333/20071 (далее — Порядок № 1492), плательщики налога, которые согласно ст. 209 разд. V НКУ применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации с пометкой «0110» (далее — декларация 0110), представляют налоговую декларацию с пометкой «0121»/«0122»/«0123» (далее — декларация 0121–0123), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.
Подпунктом 3.2.1 п.п. 3.2 п. 3 разд. V Порядка № 1492 определено, что в строке 1 декларации 0121–0123 указываются исключительно операции по поставке сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.
Учитывая изложенное, объемы сельскохозяйственных товаров/услуг, обычная цена которых превышает их договорную цену, отражаются в строке 1 декларации 0121–0123, исходя из их договорной цены.
