Миндоходов: о применени спецрежима налогообложения НДС и ФСН
Міндоходів у листі від 22.04.2013 р. № 1170/6/99-99-19-04-02-15 розглянуло таку ситуацію: платник ПДВ виробляє насіннєвий матеріал «батьківські лінії», який надалі використовується для виробництва гібридів першого покоління «F-1», у тому числі на давальницьких умовах.
Податківці зазначили, що, враховуючи особливості застосування спецрежиму оподаткування в сільськогосподарській галузі, операції з постачання як насіннєвого матеріалу «батьківські лінії», так і гібридів першого покоління «F-1», у тому числі тих, які виготовлені на давальницьких умовах, підлягатимуть відображенню в декларації з ПДВ із позначкою «0121» при виконанні таких умов:
— сировина (насіння «батьківських ліній») має бути вирощена на власній або орендованій земельній ділянці безпосередньо суб’єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ;
— право власності на давальницьку сировину (насіння «батьківських ліній») не повинне переходити до переробника, який надає послуги в межах договору за операціями з давальницькою сировиною;
— насіннєвий матеріал «батьківські лінії» та гібриди першого покоління «F-1» належать до сільськогосподарської продукції, зазначеної у товарних групах 1–24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД.
Зверніть увагу, що витрати, понесені підприємством на виробництво як насіннєвого матеріалу «батьківські лінії», так і гібридів першого покоління «F-1», в тому числі тих, які виготовлені на давальницьких умовах, уключаються до складу податкового кредиту в декларації з ПДВ із позначкою «0121».
Також податківці зазначили, що у разі дотримання умов для договорів про давальницьку переробку «F-1» може бути визнане як сільськогосподарська продукція і може брати участь у розрахунку питомої ваги реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва для цілей справляння фіксованого сільськогосподарського податку.
