Авансовые взносы по налогу на прибыль: налоговики подготовили ОНК
Міндоходів наказом від 22.11.2013 р. № 698 затвердило Узагальнюючу податкову консультацію з окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток.
Пропонуємо розглянути найцікавіші висновки податківців. Так, контролери пояснили таке:
1) підприємство, яке одночасно провадить звільнену від оподаткування діяльність та діяльність, що оподатковується податком на прибуток у загальному порядку, враховує отриманий від пільгових операцій дохід при визначенні критерію — 10 млн грн;
2) якщо платник податку переходить на спрощену систему оподаткування всередині звітного року, то він звільняється від сплати авансових внесків починаючи з першого місяця кварталу звітного року, в якому він переходить на таку систему. При цьому такий платник у встановлені для квартального звітного періоду строки подає декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування. В цій декларації платник зменшує суму податкових зобов’язань на суму сплачених у звітному періоді авансових внесків;
3) якщо платник податку до 20 лютого поточного року подав податкову декларацію з ФСП на поточний рік, то він припиняє сплачувати авансові внески починаючи з березня 2013 року, а внески, нараховані у картці особового рахунка авансові за січень і лютий 2013 року, підлягають анулюванню. Такі авансові внески платник може повернути як надміру сплачені кошти або зарахувати у сплату іншого платежу;
4) платник податку не має права припинити сплачувати авансові внески у II–IV кварталах звітного (податкового) року, якщо за підсумками I кварталу 2013 р. він отримав збитковий фінансовий результат, визначений за правилами бухгалтерського обліку. Таке право він має лише у разі отримання збитку за даними декларації з податку на прибуток;
5) платник авансових внесків припинив їх сплату починаючи з квітня місяця поточного року у зв’язку із декларуванням збиткового результату за підсумками І кварталу звітного року. Але надалі за цей звітний період платник подав уточнюючий розрахунок, в якому об’єкт оподаткування має позитивне значення. В такому разі платник не звільняється від обов’язку сплачувати авансові внески. Такий платник за кожний місяць недоплати авансових внесків повинен сплатити всю суму такої недоплати та штраф у розмірі 3% такої суми до подання уточнюючого розрахунку. При цьому він подає лише річну декларацію, в якій визначає податкові зобов’язання з податку на прибуток.
Із повним текстом консультації можна ознайомитися на веб-сайті Міндоходів за посиланням http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/62936.html.
