Изменения в обложении НДФЛ, ЕСВ и единым налогом с 1 января 2014 года

I. Налог на доходы физических лиц

Ответственность за ошибки в форме № 1ДФ

С 01.01.2014 г. по самостоятельное исправление ошибок в форме № 1ДФ не будут применять штрафы в размере:

1) 510 грн (1020 грн за повторное нарушение в течение года) за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, если:

— такие недостоверные сведения или ошибки не привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению плательщика налога;

— самостоятельное исправление недостоверных сведений или ошибок в налоговой отчетности осуществлено в связи с проведенным в соответствии с п. 169.4 НКУ пересчетом;

2) 25% суммы налога, которая подлежит начислению и/или уплате (50% во второй раз и 75% в третий раз) за неначисление, неудержание и/или неуплату (неперечисление) налога на доходы физических лиц, если ошибка обнаружена вовремя проведения перерасчета в соответствии с п. 169.4 НКУ.

Определение статуса резидента

С 01.01.2014 г. лицо, имеющее право постоянного проживания за границей, считается таким, которое не проживает в Украине, а малолетние лица теперь фигурируют в п.п. 179.4, 179.6 НКУ наряду с несовершеннолетними лицами. То есть они освобождаются от обязанности представления декларации об имущественном состоянии и доходах. Зато такую обязанность за них выполняют их опекуны или попечители.

Декларирование доходов граждан

Миндоходов приказом от 11.12.2013 г. № 793 утвердило новую форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкцию по заполнению данной декларации.

Напоминаем, что предельный срок представления декларации за 2013 год — 30 апреля 2014 года.

II. Единый социальный взнос

Размер взноса в 2014 году

Проектом Закона Украины «О Государственном бюджете на 2014 год» запланировано размер минимальной заработной платы на 01.01.2014 г. оставить на уровне декабря 2013 года в размере 1218 грн, на 01.07.2014 г. — 1250 грн, на 01.10.2014 г. — 1301 грн.

При условии утверждения минимальной зарплаты в указанных размерах минимальный размер единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование для предпринимателей в 2014 году составит: с января по июнь — 422,65 грн, с июля по сентябрь — 433,75 грн, с октября по декабрь — 451,45 грн.

Максимальный размер взноса для предпринимателей составит не более, чем взнос, начисленный на 17-кратный прожиточный минимум на трудоспособное лицо, то есть с января по июнь — 7184,98 грн, с июля по сентябрь — 7373,75 грн, с октября по декабрь — 7674, 60 грн.

Удостоверение застрахованного лица

С 01.01.20014 г. вступили в силу нормы ст. 22 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», которой установлено применение удостоверений застрахованного лица. Наличие такого удостоверения с 2014 года является обязательным. За отсутствие удостоверений несет ответственность работодатель.

III. Единый налог

Ставка единого налога для физических лиц — предпринимателей первой и второй групп рассчитывается исходя из размера минимальной заработной платы на 1 января налогового года и утверждается местными советами.

Соответственно, ставки единого налога на 2014 год составляют:

— для первой группы единого налога — в пределах от 1% до 10% размера минимальной заработной платы, то есть от 12,18 до 121,80 грн;

— для второй группы единого налога — в пределах от 2% до 20% размера минимальной заработной платы, то есть от 24,36 до 243,60 грн.

Ставки единого налога для других групп плательщиков установлены НКУ в процентах от дохода:

• 3% — третья, четвертая группы (для плательщиков НДС);

• 5% — третья, четвертая группы (для неплательщиков НДС);

• 5% — пятая, шестая группы (для плательщиков НДС);

• 7% — пятая, шестая группы (для неплательщиков НДС).

С 1 января 2014 года отменяются Свидетельства плательщиков единого налога. Регистрация плательщиков единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в Реестр плательщиков единого налога.