Письмо адресовано тем плательщикам, которые представляют декларацию по старой, минфиновской, форме.
Отметим несколько важных моментов этого письма:
— расписан механизм проведения по лицевому счету результатов от операций с ЦБ;
— указано, что авансовый взнос с выплаты дивидендов вычитается в последнюю очередь, т.е. уже после всех остальных показателей приложения ЗП, включая и ежемесячные авансовые платежи (стр. 13.7 приложения ЗП);
— сумма ежемесячных авансовых платежей за январь-декабрь 2013 года по строке 13.7 приложения ЗП должна указываться не «уплаченная» (как это записано в приложении), а начисленная.
Напомним, что в своем письме от 29.01.2014 р. № 2191/7/99-99-19-03-01-17 Миндоходов разъяснило, что декларацию по старой форме могут представить только «квартальные» плательщики (предельный срок — до 10 февраля 2014 года).
От «годовиков» (у которых предельный срок представления декларации-2013 — 3 марта с.г.) налоговики требуют представления декларации по новой форме, которая до сих пор ими не адаптирована к электронной отчетности.
В общем, письмо от 07.02.2014 г. издано не очень своевременно (разве что, учитывая неповоротливость налоговиков, по старой форме придется отчитаться всем).
В то же время, отметим, что приведенный в письме алгоритм (последовательность) зачета платежей из приложения ЗП (в т.ч. «дивидендных» авансов) важен и для целей заполнения декларации по новой (миндоходовской) форме.
Подробно о заполнении новой и старой форм декларации по налогу на прибыль читайте в тематическом номере газеты «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 9.