Нюансы заполнения реестра выданных и полученных НН при распределении НК между облагаемыми и необлагаемыми операциями
Міндоходівці в Базі Знань відповіли на питання: який порядок заповнення граф реєстру виданих та отриманих податкових накладних при проведенні розподілу сум податкового кредиту між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями, у разі якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях платником ще не визначена?
Так, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях.
Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять такий розподіл сум податкового кредиту в останній день звітного (податкового) періоду та здійснюють запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги.
При цьому у графі 5 до виду документа додається літера «Р» (наприклад, ПНПР — паперова податкова накладна, за якою проведено розподіл суми податкового кредиту, ПНЕР — електронна податкова накладна, за якою проведено розподіл суми податкового кредиту).
На суму коригування, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в операціях, звільнених від оподаткування та тих, що не є об'єктом оподаткування, проводяться такі записи: із знаком «-» у графах 9, 10 та одночасно зі знаком «+» у графах 11, 12.
