Компенсація звільненому працівникові у звіті з ЄСВ

Відображення компенсації за невикористану відпустку у звіті з ЄСВ (додаток Д1 Об’єднаного звіту) залежить від того, коли саме вона була нарахована: у день звільнення чи вже після нього.

Нарахування в день звільнення

Роботодавець зобов’язаний виплатити всі належні працівникові суми у день звільнення.

• ЄСВ: Нараховується у загальному порядку за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю), оскільки на момент нарахування особа ще перебуває у трудових відносинах.
• Звіт Д1: Сума компенсації включається до загальної суми заробітної плати за звітний місяць. Вона відображається одним рядком разом із зарплатою за відпрацьовані дні останнього місяця. Окремий код типу нарахувань (КТН) для компенсації не використовується.

Нарахування після звільнення

Якщо компенсацію нараховують особі, яка вже не є працівником підприємства (наприклад, у наступному місяці після звільнення):

• ЄСВ: Не нараховується. Після звільнення внесок нараховується лише на виплати за відпрацьований час. Компенсація за невикористану відпустку належить до виплат за невідпрацьований час, тому вона не є об’єктом оподаткування ЄСВ для звільненої особи.
• Звіт Д1: Оскільки ЄСВ не нараховується, така виплата взагалі не відображається у додатку Д1.

Відображення в інших частинах звіту

Незалежно від дати нарахування, компенсація оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

• Додаток 4ДФ:
  • При виплаті в день звільнення використовується код доходу «101».
  • При виплаті після звільнення використовується код доходу «127» (як інший дохід). У графі 8 обов’язково зазначається дата звільнення.
• Додаток Д5: Дата звільнення має бути зафіксована у цьому додатку за той квартал, у якому відбулося розірвання трудового договору.

Несвоєчасний розрахунок при звільненні є порушенням трудового законодавства, що може призвести до обов’язку виплатити працівникові його середній заробіток за весь час затримки по день фактичного розрахунку.