Бюджетні установи, які здійснюють господарську діяльність, повинні знати: якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, необхідно реєструватися платником ПДВ. Але не всі надходження потрібно включати до цієї межі. Розберемося — які враховуються, а які ні.
Ключова норма — ст. 181 ПКУ
Відповідно до ст. 181 Податкового кодексу України, обов’язкова ПДВ-реєстрація настає, якщо сума оподатковуваних операцій перевищила 1 млн грн за останні 12 календарних місяців (без ПДВ). Це не календарний рік, а фактичні 12 місяців у зворотному порядку.
Які надходження включати?
Включаємо тільки ті операції, що відповідають поняттям «постачання товарів» та «постачання послуг» (п.п. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ). Це:
- освітні послуги (платне навчання, підготовчі курси);
- доходи від навчального господарства — наприклад, продаж сільгосппродукції.
Вони можуть бути як оподатковуваними, так і звільненими від ПДВ. Але в обох випадках їх враховують при досягненні ПДВ-межі.
Що не враховується при обрахунку ПДВ?
- Благодійні надходження (грошові та натуральні форми).
- Компенсації за комунальні послуги, що сплачені орендарями.
Ці кошти не є компенсацією за постачання товарів/послуг. Як підтверджують податківці в ІПК та ЗІР, такі надходження не включаються до обсягу оподатковуваних операцій.
Порядок дій: як порахувати межу
- Визначаємо суму оподатковуваних операцій за останні 12 місяців.
- Не враховуємо благодійність, комунальні компенсації, цільові кошти.
- Якщо обсяг перевищив 1 млн грн — подаємо форму № 1-ПДВ до 10-го числа наступного місяця.
Висновки для бухгалтера бюджетної установи
- Не всі доходи є об’єктом ПДВ — це підтверджено і в ПКУ, і в роз’ясненнях ДПС.
- Облік надходжень слід вести із розмежуванням за ознаками оподаткування.
- Відповідальність за невчасну реєстрацію платником ПДВ може спричинити штрафи.
Докладні приклади і форма 1-ПДВ — на buhgalter.com.ua. Слідкуйте за оновленнями, аби не пропустити зміни у податковому законодавстві!
Більш детально читайте в статті Обрахунок ПДВ-межі: які надходження включати, а які ні?