Інформація по темі "" | Публікації по тегу
12.07.12
1032 0
Друкувати
Обране

ГНСУ: относительно учета отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль

Государственная налоговая служба Украины приказом от 05.07.2012 года № 575 утвердила Обобщающую налоговую консультацию относительно учета отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль.



Вопрос 1:

Как определяется доход плательщика налога за 2011 год?

Ответ:

Для предприятий доход за 2011 год определяется как суммарное значение показателей строк 03 Декларации № 143 за I квартал 2011 года и 01 Декларации № 114 за II–IV кварталы 2011 года.

Для банковских учреждений доход за 2011 год определяется как суммарное значение показателей строк 03 Декларации № 148 за I квартал 2011 года и 01 Декларации № 98 за II–IV кварталы 2011 года.



Вопрос 2:

Как определяется показатель отрицательного значения объекта налогообложения, сложившийся по состоянию на первое января 2012 года, для учета в составе расходов в 2012–2015 годах плательщиками с доходом один миллион гривень и более?

Ответ:

Предприятия для определения отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на первое января 2012 года учитывают сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного в строке 07 Декларации № 114 за II–IV кварталы 2011 года, полученного с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, указанного в строке 08 Декларации № 143 за I квартал 2011 года.

Банки учитывают сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного банком в строке 08 Декларации № 98 за II–IV кварталы 2011 года, полученного с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, указанного в строке 08 Декларации № 148 за I квартал 2011 года.

При определении отрицательного значения объекта налогообложения за I квартал 2011 года учитывается сумма убытков по налогу на прибыль,которые образовались по состоянию на 01.01.2010 г. и не были учтены в составе валовых расходов в 2010 году (80 процентов отрицательного значения строки 08 Декларации № 143 или Декларации № 148 за 2009 год), отрицательное значение объекта налогообложения, которое возникло в 2010 году (строка 08 Декларации № 143 или Декларации № 148), и убытки, которые образовались в I квартале 2011 года.



Вопрос 3:

Как плательщиками с доходом до одного миллиона гривень определяется показатель отрицательного значения объекта налогообложения по результатам 2011 налогового года для учета в составе расходов начиная с I полугодия 2012 года?

Ответ:

Плательщики налога на прибыль с доходом до одного миллиона гривень для определения отрицательного значения объекта налогообложения по результатам 2011 года учитывают сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного в строке 07 Декларации № 114 (строке 08 Декларации № 98) за II–IV кварталы 2011 года, полученного с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, указанного в строке 08 Декларации № 143 (строке 08 Декларации № 148) за I квартал 2011 года.

При определении отрицательного значения объекта налогообложения за I квартал 2011 года учитывается сумма убытков по налогу на прибыль, которые образовались по состоянию на 01.01.2010 г. и не были учтены в составе валовых расходов в 2010 году (80 процентов отрицательного значения строки 08 Декларации № 143 или Декларации № 148 за 2009 год), отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее в 2010 году (строка 08 Декларации № 143 или Декларации № 148), и убытки, образовавшиеся в I квартале 2011 года.



Вопрос 4:

Учитываются ли при определении отрицательного значения объекта налогообложения за II–IV кварталы 2011 года суммы отрицательного значения объекта налогообложения, образовавшиеся на 1 января 2011 года?

Ответ:

Закон № 4834 предусматривает учет отрицательного значения объекта налогообложения, образовавшегося на 1 января 2011 года, при определении отрицательного значения объекта налогообложения за II–IV кварталы 2011 года. Таким образом, с момента вступления в силу Закона № 4834 в случае неотражения в налоговой отчетности по налогу на прибыль за отчетный второй, второй и третий, второй — четвертый кварталы 2011 года отрицательного значения объекта налогообложения, образовавшегося по состоянию на 1 января 2011 года, плательщик имеет право подать уточняющий(ие) расчет(ы) за отчетный период 2011 года, отразив в нем сумму такого отрицательного значения, определенную с учетом непогашенных убытков, образовавшихся по состоянию на 1 января 2011 года.

Рекомендуем для правильного определения объекта налогообложения за следующие отчетные периоды подать уточняющий(ие) расчет(ы) до представления декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2012 года.



Вопрос 5:

Ограничение в размере 25 процентов для учета отрицательного значения объекта налогообложения в составе расходов в 2013–2015 годах включительно касается сумм отрицательного значения, которое существовало по состоянию на 1 января 2012 года, или также сумм отрицательного значения, образовавшихся (не погашенных) в течение 2012–2014 годов?

Ответ:

Это ограничение касается только отрицательного значения, которое существовало по состоянию на 1 января 2012 года.



Вопрос 6:

Учитывается ли не погашенная в 2012–2015 годах сумма отрицательного значения объекта налогообложения в отчетных периодах начиная с I квартала 2016 года?

Ответ:

Для плательщиков с доходом за 2011 год один миллион гривень и более такая сумма не учитывается.

Для плательщиков с доходом за 2011 год меньше одного миллиона гривень сумма отрицательного значения учитывается до полного ее погашения.



Вопрос 7:

Должен ли плательщик налога с доходом за 2011 год один миллион гривень и более подавать уточненный расчет за I квартал 2012 года, если такой плательщик включил в состав расходов за I квартал этого года всю сумму отрицательного значения, образовавшегося по состоянию на первое января 2012 года?

Ответ:

Нет, не нужно.



Вопрос 8:

Как производители сельскохозяйственной продукции с доходом за 2011 год один миллион гривень и более определяют отрицательное значение объекта налогообложения для его дальнейшего списания в составе расходов в соответствии с внесенными Законом № 4834 изменениями?

Ответ:

Производители сельскохозяйственной продукции для определения отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на первое января 2012 года учитывают сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного в строке 07 Декларации № 114 за II–IV кварталы 2011 года, полученного с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, указанного в строке 07 Декларации № 114 за II квартал 2011 года.

Начиная с I полугодия 2012 года в состав расходов таких предприятий включается сумма отрицательного значения, образовавшегося по состоянию на первое января 2012 года, в размере 25 процентов.



Вопрос 9:

Имеет ли право плательщик налогов по результатам процедуры административного или судебного обжалования решений, принятых контролирующим органом, связанных с непризнанием отрицательного значения объекта налогообложения по результатам документальных или камеральных проверок, подать уточняющий налоговый расчет относительно такого отрицательного значения?

Ответ:

Да, имеет. Плательщик налогов по результатам процедуры обжалования решений контролирующего органа, руководствуясь положениями статьи 50 Кодекса и пунктом 97 Закона № 4834, имеет право подать уточняющий налоговый расчет, отразив в нем сумму такого отрицательного значения.

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це


Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Доступ до сайту за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн