338 0

ГНСУ: старые убытки по-новому

Как известно, Закон от № 4834 существенно изменил учет налоговых убытков прошлых периодов (в новой редакции изложен п. 3 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ). Однако новые формулировки оставили немало вопросов, ответить на которые попыталась Госналогслужба.

Сразу отметим, что далеко не все разъяснения ГНСУ безупречны с точки зрения соответствия нормам НКУ, тем не менее, у них есть как минимум одно неоспоримое достоинство: они достаточно просты для практического применения. К тому же какая-никакая определенность почти всегда лучше неопределенности. Итак, что же говорят налоговики по поводу нового механизма переноса убытков? Важнейшие их выводы таковы:

1. Доход налогоплательщика за 2011 год (для сравнения с «контрольной планкой» в 1 млн грн) рассчитывается как простая сумма строки 03 «докодексной» декларации (№ 143) за I квартал 2011 года и строки 01 новой декларации (№ 114) за II–IV кварталы 2011 года.

2. Показатель отрицательного значения объекта налогообложения на 01.01.2012 г., который будет переноситься в расходы в течение 2012–2015 гг., рассчитывается как сумма отрицательного значения объекта налогообложения (стр. 07 декларации) за II–IV квартал 2011 года, «полученного с учетом отрицательного значения объекта налогообложения, указанного в строке 08 Декларации № 143 за I квартал 2011 года».

При этом в составе отрицательного значения объекта налогообложения за I кв. 2011 года учитывается как сумма убытков, образовавшихся на 01.01.2010 г. и не учтенных в 2010 году, так и убытки, возникшие в 2010 году. Плюс, разумеется, убытки, образовавшиеся в I квартале 2011 года.

3. Не забыты и те, кому налоговая в свое время «выкосила» из затрат убытки 2010 года. На вопрос, имеет ли право такой налогоплательщик подать уточняющий налоговый расчет, авторы консультации сообщают, что имеет. Весьма либеральный вывод.

Ответ: Да, имеет. Налогоплательщик по результатам процедуры обжалования решений контролирующего органа, руководствуясь положениями статьи 50 Кодекса и пунктом 97 Закона № 4834, имеет право подать уточняющий налоговый расчет, в котором отразить сумму такого отрицательного значения.

4. Уточнено, что 25%-ное ограничение касается только отрицательного значения, существовавшего на 1 января 2012 года, а не убытков, образовавшихся (не погашенных) в течение 2012–2014 гг. Что касается дальнейшей судьбы сумм, не погашенных в течение 2012–2015 гг., то начиная с I квартала 2016 года плательщики с миллионным доходом за 2011 год такую сумму не учитывают.


(Обобщающая налоговая консультация относительно учета отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, утвержденная приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 575)



загрузка...
Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Коментарі (0)