Інформація по темі "" | Публікації по тегу
05.09.12
3316 0
Друкувати
Обране

Проживание у ФЛП-ЕН командированных работников

ФЛП-ЕН (2 группа) предоставил физлицу (работнику предприятия — неплательщика ЕН) услуги по проживанию в командировке, оплаченные работником наличными, и выдал ему необходимые подтверждающие документы. Является ли это нарушением работы на ЕН во 2 группе?



В соответствии с п.п. 2 п. 291.4 НКУ плательщиками ЕН 2 группы признаются ФЛП, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют таким критериям:

— не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

— объем дохода не превышает 1 млн грн.


Обратите внимание, ФЛП-ЕН 2 группы могут предоставлять услуги исключительно плательщикам ЕН и/или населению. В общем случае им нельзя сотрудничать с теми, кто не является плательщиком ЕН и/или населением.


Казалось бы, в вашей ситуации — налицо нарушение работы на ЕН во 2 группе — вы предоставили услуги по проживанию работнику предприятия — неплательщику ЕН. Но не все так печально. На удивление, налоговики в консультации «Упрощенная система налогообложения для физических лиц» («ВНСУ», 2012, № 23, с. 37) подошли к этой ситуации достаточно либерально:

1) если оплата стоимости услуг по проживанию командированного работника поступает на счет ФЛП-ЕН от предприятия, которое является неплательщиком ЕН (в этом случае будет безналичная оплата) — есть нарушение работы на ЕН во 2 группе;

2) если стоимость услуг по проживанию, которые вы предоставили работнику юрлица во время командировки, оплачена лично работником (наличный или безналичный расчет) — нарушения работы нет.


Таким образом, по мнению налоговиков, все зависит от того, кто платит деньги (от кого поступает доход, с которого платится ЕН) предпринимателю группы 2: лично работник (он же население) либо предприятие (не плательщик ЕН).


Однако, по нашему мнению из прямого прочтения п.п. 2 п. 291.4 НКУ, а именно из слов «деятельность по предоставлению услуг», можно сделать и иной, еще более либеральный вывод. Так, под «предоставлением услуги», на наш взгляд, следует понимать ее потребление. Иными словами, для выполнения требования п.п. 2 п. 291.4 НКУ главное, чтобы услуга, которую предоставляет ФЛП-ЕН группы 2, фактически потреблялась плательщиком ЕН или населением. И при этом не важно, кто оплачивает стоимость такой услуги, потребленной физлицом. В ситуации с предоставлением услуг по проживанию в гостинице потребителями услуг ФЛП-ЕН группы 2 являются физлица, т. е. население. Так что на этом основании можно говорить, что для ФЛП-ЕН 2 группы нет ограничений на предоставление услуг по проживанию, ведь фактически там проживают физлица, т. е. население (хотя могут быть и исключения — например, предоставление неплательщику ЕН в аренду конференц-залов).


В командировке потребителем услуги по проживанию является также работник, т. е. «население», а не само предприятие. При этом предприятие обязано ему возместить понесенные расходы согласно ст. 121 КЗоТ, т. е. здесь речь идет именно о выплате компенсации в рамках трудовых отношений, а не о приобретении каких-либо активов, услуг для предприятия (подробнее см. статью «Приобретения у ФЛП-единоналожников: можно ли обойти запрет на расходы» // «БН», 2011, № 21, с. 30). И поэтому можно сделать вывод, что для предпринимателя группы 2 неважно, кто оплачивает стоимость проживания (работник или предприятие), ведь проживает (получает услугу) фактически физлицо и именно физлицу, а не предприятию такую услугу предоставляет ФЛП-ЕН группы 2.


Если вы все же предпочтете пользоваться разъяснениями налоговиков, то советуем не принимать оплату своих услуг от командированного работника с корпоративной карточки неплательщиков ЕН. Ведь согласно нормам Положения № 223 с помощью корпоративной карточки работник осуществляет операции со счетом субъекта хозяйствования, т. е. все равно все платежи осуществляются от имени предприятия — неплательщика ЕН. Не нарушаются условия работы на ЕН только при личной оплате услуг командированным работником от своего имени (т. е. как от обычного физлица) как наличными средствами, так и с его личной платежной карточки.


Напомним: в случае предоставления ФЛП-ЕН группы 2 услуг запрещенным потребителям предприниматель должен подать Заявление на ЕН для отказа от упрощенной системы. Указывая причину отказа, необходимо поставить галочку в поле 5.4 напротив такой причины: «здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання;». Свидетельство ЕН аннулируют по решению органа ГНС в последний день налогового (отчетного) периода, в котором было допущено такое нарушение (п.п. 4 п.п. 299.15 НКУ). Также с такого дохода предпринимателю придется заплатить 15% ЕН.


Что касается самого предприятия, которое направило работника в командировку, то стоимость услуг проживания можно включать в его налоговые расходы — согласно п.п. 140.1.7 НКУ при определении объекта налогообложения учитываются, в частности, расходы на оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), на наем других жилых помещений. То есть для целей определения налогооблагаемой прибыли абсолютно не важен налоговый статус гостиницы (упрощенец или общесистемщик) — в любом случае расходы на проживание при наличии подтверждающих документов могут быть включены в состав налоговых расходов.


Применительно к вашей ситуации вы, как принимающая сторона, должны предоставить командированному физлицу, например, один из таких документов: квитанция, расчет, чек. По возвращении работник предоставит Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет,и приложит к нему все подтверждающие документы (форма этого Отчета утверждена приказом ГНАУ от 23.12.10 г. № 996).


И еще. Мораторий на неприменение штрафных санкций к ФЛП-ЕН за нарушение порядка исчисления ЕН, введенный Законом № 4834, не распространяется на данный случай. Дело в том, что в этой ситуации не идет речь о штрафах. Здесь есть лишь ответственность единоналожника в виде возврата на общую систему и уплату ЕН по повышенной ставке — 15 %. Не сработает здесь и норма нового п. 2 подраздела 8 раздела ХХ НКУ, которая на 2012 год освобождает единоналожников от ответственности за осуществление видов деятельности, не указанных в Свидетельстве ЕН, — оказание услуг общесистемщику ФЛП-ЕН группы 2 следует расценивать как вид деятельности, который не дает права применять упрощенную систему налогообложения.


Виктория ЗМИЕНКО,

Яна ИНДЮХОВА

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це


Новини по темі:
24.11.21 Як бухгалтеру-бюджетнику отримати додаткові 2000 грн.? Приймаючи рішення про передплату того чи іншого бухгалтерського видання на 2022 рік, обирайте журнали, які 100% будуть вирішувати ваші робочі завдання до кінця року і вже ЗАРАЗ подарують справжні гроші.
22.11.21 Розділяй і володарюй! або Як економити на програмі для бухобліку Як економити на програмі для автоматизації бухобліку (навіть якщо ви не вірите в Чорну п’ятницю)?! Чи можна знайти кошти, час і сили для комплексної автоматизації обліку на підприємстві? І головне — з чого розпочати?
17.11.21 Депутати підтримали законопроєкт про офіційні електронні адреси юросіб та ФОПів Прийнято за основу проект Закону "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо використання електронних адрес".
коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн