Інформація по темі "" | Публікації по тегу
15.10.12
6261 0
Друкувати
Обране

Порядок отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ «переходящих» отпускных

Как отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ «переходящие» отпускные в случае, когда вся их сумма начисляется и выплачивается в отчетном квартале, но часть отпуска приходится на следующий за отчетным квартал?



Прежде чем определить, как необходимо отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму «переходящих» отпускных, вся сумма которых начислена и выплачена в отчетном квартале, но при этом часть отпуска приходится на следующий за отчетным квартал, рассмотрим, каким образом сумма таких отпускных должна быть обложена налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).


Так, согласно абзацу третьему п.п. 169.4.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в случае, если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения в соответствии с законодательством, в том числе за период отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения такие доходы (их части) относят к соответствующим налоговым периодам их начисления.


Таким образом, сумма «переходящих» отпускных должна быть распределена по соответствующим месяцам, в течение которых работник будет находиться в отпуске, только лишь с целью:


определения предельной суммы зарплаты, дающей право на получение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ). Напомним, что в 2012 году предельная сумма зарплаты, к которой применяется НСЛ, составляет 1500 грн, в случае получения права на НСЛ на детей предельная сумма зарплаты одного из родителей определяется как произведение 1500 грн и количества детей;

в других случаях налогообложения. Это прямо касается порядка применения ставок НДФЛ 15% и 17%. Напомним, что согласно п. 167.1 НКУ в случае, если база налогообложения вкалендарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году — 10 730 грн), к сумме такого превышения применяется ставка 17%.


Как видим, никакого другого требования, в частности касающегося заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ, п.п. 169.4.1 НКУ не выдвигает.


Теперь перейдем к рассмотрению порядка заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ. Напомним, что Налоговый расчет по форме № 1ДФ заполняется в соответствии с Порядком заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденным приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020).


Согласно п. 3.2 Порядка № 1020 в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода на основании справочника признаков доходов. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.


В графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.


В графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога в соответствии с законодательством.


В графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.


Таким образом, если в отчетном квартале работнику начислена сумма отпускных, в том числе и за следующий месяц, приходящийся на следующий отчетный квартал, то вся сумма «переходящих» отпускных и вся сумма начисленного и удержанного НДФЛ должны быть отражены в текущем отчетном квартале.


Рассмотрим условный числовой пример.


Пример. Работник ушел в отпуск с 24 сентября 2012 года на 24 календарных дня. Отпускные начислены в сентябре в сумме 1092 грн за все 24 календарных дня отпуска. Работник пользуется правом на налоговую социальную льготу в размере 536,50 грн.


Данные о начисленном доходе за 3 квартал 2012 года приведем в таблице.


Месяц

Зарплата, грн

Отпускные, грн

Июль

1400,00

Август

1400,00

Сентябрь

1050,00

1092,00

Итого

3850,00

1092,00


Приведем расчет суммы НДФЛ из суммы зарплаты за июль 2012 года:


(1400 – 1400 x 3,6% – 536,50) x 0,15 = 121,97 (грн), где


3,6% — ставка единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, удерживаемого из заработной платы работника;


536,50 грн — сумма НСЛ, на которую имеет право работник, поскольку его зарплата не превышает 1500 грн.


Именно такая сумма НДФЛ начислена из заработной платы за август 2012 года.


Что касается суммы НДФЛ, удерживаемой из дохода за сентябрь 2012 года, то прежде чем ее найти, сумму «переходящих» отпускных необходимо распределить по соответствующим месяцам (сентябрь и октябрь 2012 года) с целью определения суммы зарплаты за соответствующий месяц, которую необходимо сравнить с предельной суммой зарплаты (1500 грн).


Так, сумма зарплаты и отпускных, приходящихся на сентябрь 2012 года, составит:


1050,00 + 318,50 = 1368,50 (грн).


Поскольку сумма зарплаты и отпускных за сентябрь 2012 года не превышает 1500 грн, то в данном месяце работник имеет право на НСЛ в размере 536,50 грн.


Сумма НДФЛ из зарплаты и отпускных за сентябрь 2012 года составит:


(1368,50 – 49,27 – 536,50) x 0,15 = 117,41 (грн).


Из части суммы отпускных, которая приходится на октябрь 2012 года (773,50 грн), при ее начислении и выплате в сентябре 2012 года необходимо удержать НДФЛ без применения НСЛ, поскольку в моментвыплаты отпускных еще не известна полностью сумма зарплаты за октябрь 2012 года. Напомним, что НСЛ применяется к заработной плате в целом за соответствующий месяц.


Сумма НДФЛ из части отпускных, приходящихся на октябрь 2012 года, составит:


(773,50 – 27,85) x 0,15 = 111,85 (грн).


Общая сумма зарплаты и отпускных, начисленная в сентябре, составляет:


1050,00 + 1092,00 = 2142,00 (грн).


Общая сумма НДФЛ, начисленная в сентябре, составляет:


117,41 + 111,85 = 229,26 (грн).


Сумма начисленной зарплаты и отпускных за 3 квартал 2012 года составляет:


1400 + 1400 + 2142,00 = 4942,00 (грн).


Сумма начисленного НДФЛ за 3 квартал 2012 года составляет:


121,97 + 121,97 + 229,26 = 473,20 (грн).


Приведем фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ, иллюстрирующий порядок отражения зарплаты работника, в том числе сумму «переходящих» отпускных, за 3 квартал 2012 года.


Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал 2012 года


1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

16

2789898999

4942

00

4942

00

473

20

473

20

101

01

<…>

















 Татьяна Онищенко, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»


env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це


Новини по темі:
01.12.21 Вихідні дні на Різдво та Новий рік: скільки будемо відпочивати У грудні та січні українці тричі матимуть довгі вихідні (по три дні поспіль).
01.12.21 Уряд вніс зміни до карантинної постанови: головне 24 листопада Кабінет Міністрів України вніс зміни до Постанови №1236, посиливши карантинні правила, зокрема для невакцинованих громадян.
01.12.21 Нові заставки з календарем робочого часу на грудень Ось ми і на фінішній прямій цілого року, дорогі колеги
коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн