Інформація по темі "" | Публікації по тегу
16.11.12
3923 0
Друкувати
Обране

«Натуральный» коэффициент к доходу в неденежной форме, стоимость которого превышает 10 730 грн, применяется с учетом прогрессивной ставки

Работник написал заявление о предоставлении ему нецелевой благотворительной помощи. Руководство предприятия приняло решение предоставить такую помощь продукцией собственного производства, стоимость которой по обычной цене составляет 5000 грн (в том числе: НДС — 833,33 грн, стоимость без учета НДС — 4166,67 грн). Решение о предоставлении НБП принято 28.09.12 г. Этой же датой работнику начислена зарплата за сентябрь 2012 года в сумме 9000 грн. Как правильно исчислить налог на доходы физических лиц?



бн-в.jpg


При налогообложении дохода работника в этом случае нужно учитывать несколько важных моментов.


1. Доходы в виде НБП* в пределах 1500 грн (в 2012 году) совокупно из расчета в год не облагаются НДФЛ вне зависимости от наличия или отсутствия у плательщика налогов права на НСЛ (п.п. 170.7.3 НКУ).


2. Доходы в пределах 10 МЗП облагаются налогом по ставке 15%, а доходы сверх этой суммы — по ставке 17%. Причем с предельной величиной для этих целей (в 2012 году — 10 730 грн) сравнивается база обложения НДФЛ, т. е. зарплата за вычетом ЕВС и НСЛ (при ее наличии), а НБП — за вычетом необлагаемой ее части (при ее наличии).


3. Так как доходы начислены в один день, то возникает вопрос, какой доход нужно учитывать в первую очередь в пределах 10 730 грн для применения ставки 15%. На наш взгляд, тут правильнее начисляемые доходы облагать налогом по ставке 15(17)% пропорционально их удельному весу в общем объеме дохода отчетного периода. Однако ГНСУ придерживается мнения, что в таком случае сначала в пределах 10 730 грн. учитывается доход в виде зарплаты, а затем остальные виды дохода. В ситуации, когда в течение отчетного периода доходы начисляются в один день, подход налоговиков также приемлем, поэтому пример расчета суммы НДФЛ приведем с учетом позиции ГНСУ.


4. Доход, выплачиваемый в неденежной форме, облагается НДФЛ с учетом «натурального» коэффициента. В заданном вопросе доход плательщика налогов в отчетном месяце облагается налогом по двум ставкам — 15% и 17%, поэтому при расчете налогооблагаемого дохода, соответственно, нужно применить коэффициент (К) 1,176471 к части неденежного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 15%, и коэффициент 1,204819 к части неденежного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 17%.


* Использованные сокращения: НКУ — Налоговый кодекс Украины, НБП — нецелевая благотворительная помощь, НДФЛ — налог на доходы физических лиц, НСЛ — налоговая социальная льгота, МЗП — минимальная заработная плата на 1 января, ЕВС — единый взнос на социальное страхование, НД — налоговые доходы, НР — налоговые расходы.


Учитывая приведенные выше моменты, приведем расчет суммы НДФЛ по заданной в вопросе ситуации пошагово.


Шаг 1. Определяем налогооблагаемый доход в виде заработной платы.


9000 – 324 = 8676 (грн),


где 324 грн — сумма удержанного ЕВС (по ставке 3,6%).


Так как база налогообложения в виде заработной платы не превысила 10 730 грн, то со всей суммы дохода в виде зарплаты НДФЛ удерживается по ставке 15%.


Шаг 2. Определяем налогооблагаемый доход в виде НБП.


Часть налогооблагаемого дохода в виде НБП, который облагается налогом по ставке 15% (в сумме начисления):


(10 730 – 8676) = 2054 (грн).


Соответствующая этой сумме часть «чистого» дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 15%, составит:


2054 – 2054 х 15% = 1745,90 (грн).


Объясним. НБП выплачена в размере 5000 грн, что представляет собой чистый доход. Из этой суммы 1500 грн льготируется согласно п.п. 170.7.3 НКУ, а сумма 3500 грн должна облагаться НДФЛ. Для того чтобы определить налогооблагаемый доход в виде НБП, необходимо применить «натуральный» коэффициент, причем с учетом прогрессивной ставки налогообложения. Так как в пределе 10 730 грн в первую очередь мы учли доход в виде зарплаты, то остаток налогооблагаемого («грязного») дохода, к которому применяется ставка 15%, составляет 2054 грн. Рассчитанная сумма в размере 1745,90 грн представляет собой часть чистого выплаченного дохода в виде НБП в пределах 10 730 грн, которая облагается налогом по ставке 15%.


Соответственно, чистый доход в виде НБП, облагаемый налогом по ставке 17%, составляет:


3500 – 1745,90 = 1754,10 (грн).


Сумма начисленного дохода в виде НБП в части, облагаемой налогом по ставке 17%:


1754,10 х 1,204819 = 2113,37 (грн).


Доход в виде НБП:


1500,00 грн — не облагается НДФЛ (п.п. 170.7.3 НКУ);

2054,00 грн — в части, облагаемой налогом по ставке 15%;

2113,37 грн — в части, облагаемой налогом по ставке 17%.


Итого:


В Налоговом расчете по ф. № 1 ДФ не облагаемая налогом часть НБП (1500 грн) отражается с признаком дохода «169», а облагаемая налогом часть(2054 + 2113,37 = 4167,37 грн) — с признаком дохода «126».


3. Определяем сумму НДФЛ.


8676 х 15% + 2054 х 15% + 2113,37 х 17% = 1301,40 + 308,10 + 359,27 = 1301,40 + 667,37 = 1968,77 (грн).


Покажем, как эти операции отразятся в бухгалтерском учете и в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ. При этом допустим, что себестоимость выданной готовой продукции в качестве НБП составляет 2800,00 грн. Идентификационный номер плательщика налогов — 1122334455. Выдача готовой продукции в виде НБП произошла 28.09.12 г.


Порядок отражения записей в бухгалтерском учете


Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет счета

кредит счета

сумма, грн

НД

НР

1. Начислена зарплата (админперсонал)

92

661

9000,00

9000,00

2. Удержан ЕВС

661

651

324,00

3. Удержан НДФЛ

661

641/НДФЛ

1301,40

4. Начислен доход в виде НБП:

в сумме разницы между обычной ценой продукции (без учета НДС) и — балансовой стоимостью готовой продукции (4166,67 – 2800)

663

663(1)

1366,67

в сумме расходов предприятия (5667,37 – 1366,67)

949

663(1)

4300,70

5. Удержан НДФЛ с дохода в виде НБП

663

641/НДФЛ

667,37

6. Выдана работнику в виде НБП готовая продукция

663

26

2800,00

4166,67(2)

7. Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из обычной цены 5000,00 грн

949

641/НДС

833,33(3)

8. Списана на расходы стоимость выданной продукции

949

663

2800,00

2800,00(2)


(1) При таком отражении начисления дохода в виде НБП в учете оборот по кредиту субсчета 663 даст сумму дохода физлица в виде НПБ.


(2) При бесплатной передаче товара лицу, не являющемуся плательщиком налога на прибыль (в случае, если договорная цена более чем на 20% отличается от обычной цены), у предприятия возникают доходы исходя из обычных цен в сумме (п.п. 153.2.1 и 153.2.3 НКУ). При этом в расходы предприятие вправе включить расходы в виде себестоимости переданного товара. С правом на расходы в этом случае согласна и ГНСУ (см. Обобщающую налоговую консультацию по порядку определения дохода и расходов по операциям по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), утвержденную приказом ГНСУ от 05.07.12 г. № 581).


(3) При бесплатной передаче товара у плательщика НДС возникают налоговые обязательства исходя из обычных цен. При этом налогоплательщик имеет право не корректировать ранее отраженный налоговый кредит, приходящийся на стоимость бесплатно переданного товара.



Жанна Семенченко

бн.jpg


env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це


Новини по темі:
29.11.21 Чим грають діти успішних батьків Зайняті мами часто переживають почуття провини від того, що приділяють дитині недостатньо часу. Робота, звіти, зустрічі віднімають усі сили в гонитві за матеріальними статками й кар'єрним зростанням. Що залишається? Залишається контрольна функція – перевірити уроки, покласти спати, відвести в секцію. На розвиток і навчання, на істинно важливе спілкування просто не залишається часу.
24.11.21 Як бухгалтеру-бюджетнику отримати додаткові 2000 грн.? Приймаючи рішення про передплату того чи іншого бухгалтерського видання на 2022 рік, обирайте журнали, які 100% будуть вирішувати ваші робочі завдання до кінця року і вже ЗАРАЗ подарують справжні гроші.
22.11.21 Розділяй і володарюй! або Як економити на програмі для бухобліку Як економити на програмі для автоматизації бухобліку (навіть якщо ви не вірите в Чорну п’ятницю)?! Чи можна знайти кошти, час і сили для комплексної автоматизації обліку на підприємстві? І головне — з чого розпочати?
коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн