НДС-регистрация и аннулирование НДС-регистрации

Вопрос

Ответ

1

2

НДС-регистрация

У плательщика единого налога 3 группы по ставке 5% оборот 500 тыс. грн. Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС?

Нет, не нужно. Требования п. 181.1 НКУ⁽¹⁾ на плательщиков единого налога не распространяются.

Если предоставляются услуги только физлицам, можно ли зарегистрироваться плательщиком НДС?

С 01.07.12 г. плательщиком НДС может стать любой субъект хозяйствования. Для этого достаточно быть «лицом» согласно п.п. 14.1.139 НКУ и осуществлять облагаемые налогом операции (независимо от суммы и того, кто является покупателем).

Аннулирование НДС-регистрации

Нужно ли при аннулировании НДС-регистрации отражать условную продажу по остаткам сырья, приобретенного в период, когда предприятие не было плательщиком НДС?

Нет, не нужно. Пункт 184.7 НКУ требует признавать условную продажу только по товарам/услугам, по которым был сформирован НК.

Как при аннулировании НДС-регистрации признать условную продажу?

Если по товарам, услугам и необоротным активам был сформирован НК и они не были использованы в облагаемых налогом операциях на дату аннулирования, то по ним нужно начислить НО исходя из обычных цен (п. 184.7 НКУ).

Налоговиками аннулировано свидетельство плательщика НДС. Через 2 недели мы снова зарегистрировались. Можно ли воспользоваться «старым» НК относительно основных средств, по которым признана условная продажа?

Нет, нельзя. После повторной регистрации начинается новая история плательщика НДС. Единственное исключение из этого правила — отмена решения об аннулировании НДС-регистрации. В таком случае восстанавливается прежняя регистрация (п.п. 5.6.3 Положения № 1394)

В какихслучаях налоговики имеют право аннулировать регистрацию плательщика НДС?

Основания для аннулирования НДС-регистрации указаны в п. 184.1 НКУ.

В частности, таковыми являются:

— непредставление декларации по НДС или отсутствие продажи/приобретения товаров, по которым возникают НО или НК в течение 12 месяцев (п.п. «г»);

— в ЕГР внесена запись об отсутствии плательщика по местонахождению или об отсутствии подтверждения данных о юрлице (п.п. «ж»).

⁽¹⁾ Использованные сокращения:

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI;

Положение № 1394 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом МФУ от 07.11.11 г. № 1394;

ЕГР — Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

НК — налоговый кредит;

НО — налоговые обязательства.