ГНС рассмотрела вопрос корректировки кредиторской задолженности прошлых лет
Государственная налоговая служба Украины в письме от 23.05.2012 г. № 8803/6/15-1415 рассмотрела письмо относительно корректировки кредиторской задолженности прошлых лет и сообщила следующее.
В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета или указать уточненные показатели в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.
В соответствии с п. 5 подразд. 4 разд. XX НКУ предусмотрено, что нормы п. 159.1 ст. 159 (относительно Порядка урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности) НКУ не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры относительно взыскания таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III НКУ. С целью налогообложения отражение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной.
Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
Таким образом, если плательщиком налога не была отнесена в состав расходов сумма кредиторской задолженности в периоде ее погашения, то, учитывая истечение 1095 дней с периода погашения (уплаты) кредиторской задолженности, плательщик налогов утрачивает право на корректировку расходов путем подачи уточняющего расчета (или осуществления корректировки в составе декларации за текущийотчетный период).
