Інформація по темі "" | Публікації по тегу
11.01.13
1429 0
Друкувати
Обране

Обобщающая налоговая консультация относительно авансовых взносов по налогу на прибыль

На официальном сайте СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Донецке Государственной налоговой службы обнародован приказ ГНСУ от 21.12.12 г. № 1171 «Об утверждении Обобщающей налоговой консультации относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году».




В указанной обобщающей налоговой консультации относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году указано следующее:


— приказом Минфина от 05.12.2012 г. № 1281 утверждены изменения в формы налоговых деклараций по налогу на прибыль, которые предусматривают расчеты авансовых взносов в составе годовых налоговых деклараций;

— для определения дохода учитываются следующие показатели деклараций по налогу на прибыль:

• для предприятий и обособленных структурных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль самостоятельно, — значение строки 01 Декларации № 1213;

• для банковских учреждений — значение строки 01 Декларации № 1683;

• для договоров о совместной деятельности — значение строки 01 Декларации № 1352;

• для страховых организаций — суммарное значение строк 01 и 05 Декларации № 759;

• для постоянного представительства нерезидента — значение строки 01 Расчета № 115;

• для структурных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль консолидировано, предприятий — значение строки 01 Декларации № 1213 главного предприятия, банковских учреждений — значение строки 01 Декларации № 1683 главного банка, страховых организаций — суммарное значение строк 01 и 05 Декларации № 759 главной страховой компании;


— не должны уплачивать авансовые взносы в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, плательщики налога, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, в декларации за 9 месяцев 2012 года не превышают 10 миллионов гривень;

— для расчета 1/9 налога на прибыль для уплаты авансового взноса в январе — феврале 2013 года учитываются следующие показатели налоговой отчетности за 9 месяцев 2012 года:

• для предприятий — суммарное значение строк 14 и 20 Декларации № 1213;

• для банковских учреждений — суммарное значение строк 15 и 18 Декларации № 1683;

• для договоров о совместной деятельности — значение строки 10 Декларации № 1352;

• для страховых организаций — суммарное значение строк 13 и 17 Декларации № 97;

• для обособленных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль консолидировано, — суммарное значение граф 6 и 9 строки 2 Расчета № 36;

• для постоянного представительства нерезидента — значение строк 09 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, или значение строки 08 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, который осуществляется органом государственной налоговой службы;


— не должны уплачивать авансовые взносы:

• вновь созданные плательщики налога на прибыль;

• плательщики, которые прошли государственную регистрацию и взяты на учет в качестве плательщиков налога на прибыль в органах ГНС в течение IV квартала года, предшествующего отчетному;

• производители сельскохозяйственной продукции;

• неприбыльные учреждения (организации);

• плательщики налогов, у которых налогооблагаемые доходы за последний годовой отчетный налоговый период являются меньшими или составляют 10 миллионов гривень;

• плательщики налога на прибыль, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 миллионов гривень, и по итогам такого отчетного периода не получили прибыли или получили убыток, налоговые обязательства не начисляли и не имели базовый показатель для определения авансовых взносов в следующем году.


Если плательщики, у которых доходы за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 миллионов гривень и которые по итогам такого отчетного периода не получили прибыли или получили убыток, за I квартал следующего года получают прибыль, они должны представить налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств;


— для уплаты авансовых взносов рассматриваются как вновь созданные плательщики, которые прошли государственную регистрацию и взяты на учет в качестве плательщиков налога на прибыль в органах ГНС в течение года, в котором предусмотрена уплата авансовых взносов.


Например: предприятие в 2013 году прошло государственную регистрацию и взято на учет в качестве плательщика налога на прибыль в органе ГНС. Такое предприятие считается вновь созданным и освобождается от уплаты авансовых взносов в 2013 году;


— для плательщика налога, созданного в III квартале 2012 года, доход которого за 2012 год превышает 10 миллионов гривень, отчетным налоговым периодом, за который он впервые представляет налоговую декларацию, является 2012 год. Такому плательщику авансовые взносы в январе — феврале 2013 года уплачивать не нужно. Такой плательщик начиная с марта 2013 года уплачивает авансовые взносы, рассчитанные им в декларации за 2012 год;

— авансовый взнос в январе и феврале 2013 года уплачиваетсяв течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Учитывая то, что 20 января 2013 года — воскресенье, авансовые взносы уплачиваются не позднее 18 января и 20 февраля 2013 соответственно;


В дальнейшем, начиная с марта 2013 года, авансовые взносы уплачиваются не позднее 30 числа отчетного месяца.


Предельные сроки уплаты авансовых взносов в течение января 2013 года — февраля 2014 года приведены в таблице:


Февраль 2014 года

месяц

Предельный срок уплаты

Январь 2013 года

18 января 2013 года

Февраль 2013 года

20 февраля 2013 года

Март 2013 года

29 марта 2013 года

Апрель 2013 года

30 апреля 2013 года

Май 2013 года

30 мая 2013 года

Июнь 2013 года

27 июня 2013 года

Июль 2013 года

30 июля 2013 года

Август 2013 года

30 августа 2013 года

Сентябрь 2013 года

30 сентября 2013 года

Октябрь 2013 года

30 октября 2013 года

Ноябрь 2013 года

29 ноября 2013 года

Декабрь 2013 года

30 декабря 2013 года

Январь 2014 года

30 января 2014 года

28 февраля 2014 года



Налоговое обязательство по налогу на прибыль, определенное плательщиком в налоговой декларации за 2013 год, подлежит уплате не позднее 11 марта 2014 года;


— налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 год представляется не позднее 11 февраля 2013 года. Сумма определенных в годовой декларации обязательств по налогу на прибыль уплачивается не позднее 19 февраля 2013 года;

— авансовые взносы, которые уплачиваются в январе и феврале 2013 года, являются согласованными суммами налоговых обязательств.


Начисление авансовых взносов за январь и февраль 2013 года в карточках лицевых счетов плательщиков налога осуществляется в автоматизированном режиме;


— налоговые декларации за отчетный год представляются в сроки, предусмотренные для представления годовой отчетности, — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.


Если плательщик налога на прибыль подавал налоговые декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года, то годовую налоговую декларацию за этот год представляет в течение 40 дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

 

— 12-месячный период для уплаты авансовых взносов начинается с марта 2013 года.


Налоговое обязательство по налогу на прибыль, определенное плательщиком в налоговой декларации за 2013 год, уменьшается на сумму авансовых взносов за период январь — декабрь 2013 года;


— плательщик налога, который обнаружил ошибки в декларации по налогу на прибыль за 2012 год, которые привели к увеличению или уменьшению задекларированных обязательств по налогу на прибыль, имеет право представить уточненную годовую декларацию и изменить задекларированные обязательства и, соответственно, суммы авансовых взносов.


При этом измененные в уточненной годовой декларации обязательства изменяют (увеличивают или уменьшают) суммы авансовых взносов за все периоды их начисления.


Кроме того, в случае когда в уточненной декларации увеличивается сумма обязательств по налогу на прибыль за 2012 год, плательщик налога обязан уплатить сумму недоплаты и штраф в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ за каждый отчетный период, срок уплаты авансовых взносов по которому на дату представления уточненной декларации наступил;


— авансовые взносы по налогу уплачиваются в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов в соответствии с требованиями п. 153.3 ст. 153 НКУ.


При выплате в пользу нерезидентов доходов с источником их происхождения из Украины в соответствии с п. 160.2 ст.160 НКУ плательщики обязаны удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15% их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу;


— авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов не уменьшают обязательства (авансовые взносы) по налогу на прибыль в течение 2013 года.


Суммы авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов уменьшают налоговые обязательства по налогу на прибыль в декларации за 2013 год;


— плательщик налога, который в 2013 году будет уплачивать авансовые взносы, должен будет подавать в орган ГНС отчет о выплаченных доходах при осуществлении в отчетном периоде выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины, который подается плательщиком в составе декларации (приложение ПН «Расчет суммы налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам за отчетный (налоговый) период»), в составе годовой декларации по итогам 2013 года;

— плательщики налога на прибыль, которые с 1 января 2013 года или позже переходят с упрощенной системы налогообложения (единого или фиксированного сельскохозяйственного налога) на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую представляют в органы ГНС за 2013 год, и не уплачивают авансовые взносы в 2013 году;

— при расчете согласованной суммы денежных обязательств с целью уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль излишне уплаченные суммы этого налога не учитываются.


При этом излишне уплаченные суммы налога могут быть возвращены в соответствии с требованиями ст. 43 НКУ;


— плательщик, который уплачивает авансовые взносы и по итогам I полугодия или 9 месяцев отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, не имеет права представлять налоговые декларации за эти периоды и не уплачивать авансовые взносы;

— авансовые взносы, уплаченные в январе и феврале 2013 года в размере 1/9 начисленной к уплате суммы налога на прибыль за 9 месяцев 2012 года плательщиком, который по итогам 2012 года не получил прибыли или получил убыток, будут учтены в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в декларации за 2013 год.


Налоговики также сообщили, что в ближайшее время в данную консультация будут внесены изменения.


env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це


коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн