534 0

Обобщающая налоговая консультация относительно авансовых взносов по налогу на прибыль

На официальном сайте СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Донецке Государственной налоговой службы обнародован приказ ГНСУ от 21.12.12 г. № 1171 «Об утверждении Обобщающей налоговой консультации относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году».


В указанной обобщающей налоговой консультации относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году указано следующее:


— приказом Минфина от 05.12.2012 г. № 1281 утверждены изменения в формы налоговых деклараций по налогу на прибыль, которые предусматривают расчеты авансовых взносов в составе годовых налоговых деклараций;

— для определения дохода учитываются следующие показатели деклараций по налогу на прибыль:

• для предприятий и обособленных структурных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль самостоятельно, — значение строки 01 Декларации № 1213;

• для банковских учреждений — значение строки 01 Декларации № 1683;

• для договоров о совместной деятельности — значение строки 01 Декларации № 1352;

• для страховых организаций — суммарное значение строк 01 и 05 Декларации № 759;

• для постоянного представительства нерезидента — значение строки 01 Расчета № 115;

• для структурных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль консолидировано, предприятий — значение строки 01 Декларации № 1213 главного предприятия, банковских учреждений — значение строки 01 Декларации № 1683 главного банка, страховых организаций — суммарное значение строк 01 и 05 Декларации № 759 главной страховой компании;


— не должны уплачивать авансовые взносы в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, плательщики налога, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, в декларации за 9 месяцев 2012 года не превышают 10 миллионов гривень;

— для расчета 1/9 налога на прибыль для уплаты авансового взноса в январе — феврале 2013 года учитываются следующие показатели налоговой отчетности за 9 месяцев 2012 года:

• для предприятий — суммарное значение строк 14 и 20 Декларации № 1213;

• для банковских учреждений — суммарное значение строк 15 и 18 Декларации № 1683;

• для договоров о совместной деятельности — значение строки 10 Декларации № 1352;

• для страховых организаций — суммарное значение строк 13 и 17 Декларации № 97;

• для обособленных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль консолидировано, — суммарное значение граф 6 и 9 строки 2 Расчета № 36;

• для постоянного представительства нерезидента — значение строк 09 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, или значение строки 08 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, который осуществляется органом государственной налоговой службы;


— не должны уплачивать авансовые взносы:

• вновь созданные плательщики налога на прибыль;

• плательщики, которые прошли государственную регистрацию и взяты на учет в качестве плательщиков налога на прибыль в органах ГНС в течение IV квартала года, предшествующего отчетному;

• производители сельскохозяйственной продукции;

• неприбыльные учреждения (организации);

• плательщики налогов, у которых налогооблагаемые доходы за последний годовой отчетный налоговый период являются меньшими или составляют 10 миллионов гривень;

• плательщики налога на прибыль, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 миллионов гривень, и по итогам такого отчетного периода не получили прибыли или получили убыток, налоговые обязательства не начисляли и не имели базовый показатель для определения авансовых взносов в следующем году.


Если плательщики, у которых доходы за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 миллионов гривень и которые по итогам такого отчетного периода не получили прибыли или получили убыток, за I квартал следующего года получают прибыль, они должны представить налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств;


— для уплаты авансовых взносов рассматриваются как вновь созданные плательщики, которые прошли государственную регистрацию и взяты на учет в качестве плательщиков налога на прибыль в органах ГНС в течение года, в котором предусмотрена уплата авансовых взносов.


Например: предприятие в 2013 году прошло государственную регистрацию и взято на учет в качестве плательщика налога на прибыль в органе ГНС. Такое предприятие считается вновь созданным и освобождается от уплаты авансовых взносов в 2013 году;


— для плательщика налога, созданного в III квартале 2012 года, доход которого за 2012 год превышает 10 миллионов гривень, отчетным налоговым периодом, за который он впервые представляет налоговую декларацию, является 2012 год. Такому плательщику авансовые взносы в январе — феврале 2013 года уплачивать не нужно. Такой плательщик начиная с марта 2013 года уплачивает авансовые взносы, рассчитанные им в декларации за 2012 год;

— авансовый взнос в январе и феврале 2013 года уплачивается в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Учитывая то, что 20 января 2013 года — воскресенье, авансовые взносы уплачиваются не позднее 18 января и 20 февраля 2013 соответственно;


В дальнейшем, начиная с марта 2013 года, авансовые взносы уплачиваются не позднее 30 числа отчетного месяца.


Предельные сроки уплаты авансовых взносов в течение января 2013 года — февраля 2014 года приведены в таблице:


месяц

Предельный срок уплаты

Январь 2013 года

18 января 2013 года

Февраль 2013 года

20 февраля 2013 года

Март 2013 года

29 марта 2013 года

Апрель 2013 года

30 апреля 2013 года

Май 2013 года

30 мая 2013 года

Июнь 2013 года

27 июня 2013 года

Июль 2013 года

30 июля 2013 года

Август 2013 года

30 августа 2013 года

Сентябрь 2013 года

30 сентября 2013 года

Октябрь 2013 года

30 октября 2013 года

Ноябрь 2013 года

29 ноября 2013 года

Декабрь 2013 года

30 декабря 2013 года

Январь 2014 года

30 января 2014 года

Февраль 2014 года

28 февраля 2014 года



Налоговое обязательство по налогу на прибыль, определенное плательщиком в налоговой декларации за 2013 год, подлежит уплате не позднее 11 марта 2014 года;


— налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 год представляется не позднее 11 февраля 2013 года. Сумма определенных в годовой декларации обязательств по налогу на прибыль уплачивается не позднее 19 февраля 2013 года;

— авансовые взносы, которые уплачиваются в январе и феврале 2013 года, являются согласованными суммами налоговых обязательств.


Начисление авансовых взносов за январь и февраль 2013 года в карточках лицевых счетов плательщиков налога осуществляется в автоматизированном режиме;


— налоговые декларации за отчетный год представляются в сроки, предусмотренные для представления годовой отчетности, — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.


Если плательщик налога на прибыль подавал налоговые декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года, то годовую налоговую декларацию за этот год представляет в течение 40 дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

 

— 12-месячный период для уплаты авансовых взносов начинается с марта 2013 года.


Налоговое обязательство по налогу на прибыль, определенное плательщиком в налоговой декларации за 2013 год, уменьшается на сумму авансовых взносов за период январь — декабрь 2013 года;


— плательщик налога, который обнаружил ошибки в декларации по налогу на прибыль за 2012 год, которые привели к увеличению или уменьшению задекларированных обязательств по налогу на прибыль, имеет право представить уточненную годовую декларацию и изменить задекларированные обязательства и, соответственно, суммы авансовых взносов.


При этом измененные в уточненной годовой декларации обязательства изменяют (увеличивают или уменьшают) суммы авансовых взносов за все периоды их начисления.


Кроме того, в случае когда в уточненной декларации увеличивается сумма обязательств по налогу на прибыль за 2012 год, плательщик налога обязан уплатить сумму недоплаты и штраф в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ за каждый отчетный период, срок уплаты авансовых взносов по которому на дату представления уточненной декларации наступил;


— авансовые взносы по налогу уплачиваются в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов в соответствии с требованиями п. 153.3 ст. 153 НКУ.


При выплате в пользу нерезидентов доходов с источником их происхождения из Украины в соответствии с п. 160.2 ст. 160 НКУ плательщики обязаны удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15% их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу;


— авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов не уменьшают обязательства (авансовые взносы) по налогу на прибыль в течение 2013 года.


Суммы авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов уменьшают налоговые обязательства по налогу на прибыль в декларации за 2013 год;


— плательщик налога, который в 2013 году будет уплачивать авансовые взносы, должен будет подавать в орган ГНС отчет о выплаченных доходах при осуществлении в отчетном периоде выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины, который подается плательщиком в составе декларации (приложение ПН «Расчет суммы налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам за отчетный (налоговый) период»), в составе годовой декларации по итогам 2013 года;

— плательщики налога на прибыль, которые с 1 января 2013 года или позже переходят с упрощенной системы налогообложения (единого или фиксированного сельскохозяйственного налога) на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую представляют в органы ГНС за 2013 год, и не уплачивают авансовые взносы в 2013 году;

— при расчете согласованной суммы денежных обязательств с целью уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль излишне уплаченные суммы этого налога не учитываются.


При этом излишне уплаченные суммы налога могут быть возвращены в соответствии с требованиями ст. 43 НКУ;


— плательщик, который уплачивает авансовые взносы и по итогам I полугодия или 9 месяцев отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, не имеет права представлять налоговые декларации за эти периоды и не уплачивать авансовые взносы;

— авансовые взносы, уплаченные в январе и феврале 2013 года в размере 1/9 начисленной к уплате суммы налога на прибыль за 9 месяцев 2012 года плательщиком, который по итогам 2012 года не получил прибыли или получил убыток, будут учтены в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в декларации за 2013 год.


Налоговики также сообщили, что в ближайшее время в данную консультация будут внесены изменения.




загрузка...
Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Коментарі (0)