1. Предприятие, которое уплачивает ежемесячные авансовые взносы, в І квартале 2013 г. получило убытки. Должно ли такое предприятие в обязательном порядке подавать декларацию по налогу на прибыль за этот период?
Нет, такая обязанность Налоговым кодексом не предусмотрена.
Если плательщик налога, который уплачивает авансовый взнос, по итогам І квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право представить налоговую декларацию и финансовую отчетность за І квартал. При этом такой плательщик налога не уплачивает авансовые взносы во II–IV кварталах отчетного (налогового) года, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и года.
Если же плательщик налогов решает не представлять декларацию по налогу на прибыль за этот период, то он обязан продолжить уплачивать авансовые взносы.
В случае же получения убытков по итогам І квартала отчетного (налогового) года п. 57.1 ст. 57 НК Украины предусмотрено право, а не обязанность плательщика налогов представлять декларацию по налогу на прибыль.
2. Предприятие ежемесячно уплачивает авансовые взносы по налогу на прибыль. Должно ли оно уплачивать отдельно еще и авансовый взнос по этому налогу при выплате дивидендов?
Да, несмотря на ежемесячную уплату авансовых взносов, плательщик налога при выплате дивидендов должен уплатить в бюджет еще и авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленный на сумму дивидендов.
Такая обязанность установлена п.п. 153.3.2 п. 153.3 ст. 153 НК Украины. В частности, предусмотрено, что эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в размере ставки, установленной п. 151.1 ст. 151 НК Украины, начисленной на сумму фактически выплачиваемых дивидендов, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.
3. Предприятие является производителем сельхозпродукции, базовый отчетный (налоговый) период равен году. Как отчитываться предприятию в 2013 г., ведь в течение отчетного периода применялись различные ставки налога на прибыль?
Особенностью отчетного периода сельхозпроизводителей является то, что их базовый отчетный (налоговый) период — с 01.07.2012 г. по 30.06.2013 г. Ставка налога на прибыль в течение 2012 г. составляла 21%, а в 2013 г. — 19%.
Таким образом, в связи с применением различных ставок сельхозпроизводители должны за годовой налоговый период представить в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода, две декларации по налогу на прибыль, форма которых утверждена приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213: одну за период с 01.07.2012 г. до 31.12.2012 г. с применением ставки налога на прибыль 21%, вторую — за период с 01.01.2013 г. до 30.06.2013 г. с применением ставки 19%.
4. В связи с приобретением производственным предприятием новой технологической линии ему необходимо отправить на платную профессиональную переподготовку своих работников за границу. Будет ли учитываться в составе налоговых расходов сумма денежных средств, уплаченная за такую переподготовку?
Сумма денежных средств, уплаченная плательщиком налога за переподготовку работников за рубежом, учитывается в составе расходов в полном объеме при условии, что такие расходы связаны с осуществлением хозяйственной деятельности плательщиком налога и надлежащим образом подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами.
5. Предприятие получило процентный заем от нерезидента, имеющего оффшорный статус. Как отразить такую операцию в налоговом учете? Включается ли в состав расходов сумма процентов, уплаченная за пользование займом?
Нет, не включается. Согласно п.п. 14.1.267 п. 14.1 ст. 14 НК Украины заем — это денежные средства, предоставляемые резидентами, которые являются финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа. Таким образом, средства, полученные от нерезидента, имеющего оффшорный статус, для целей налогового учета не является займом. Следовательно, и проценты, уплаченные в пользу такого нерезидента, не учитываются в составе налоговых расходов плательщика налога.
6. Для парковки производственного автотранспорта, который находится в собственности предприятия, построен специальный навес из поликарбоната и заасфальтирована площадка. Расходы на приобретение строительных материалов и оплату работ составили более 25 000 тыс. грн. Может ли предприятие включить указанную сумму средств в налоговые расходы после введения объекта в эксплуатацию?
Расходы, осуществленные на приобретение строительных материалов и оплату работ для строительства основного средства, не учитываются в составе налоговых расходов отчетного периода, а подлежат амортизации.
