Как откорректировать данные налоговой накладной при изменении кода товара согласно УКТ ВЭД?
ГНИ Голосеевского района ГУ Миндоходов в г. Киев в письме от 06.08.2013 г. № 2401/10/26-50-06-11 напоминает, что в налоговой накладной указываются в отдельных строках, в частности, такие обязательные реквизиты, как код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).
То есть в случае если налоговая накладная, выписанная по первому событию по операции поставки импортируемых товаров, содержит коды УКТ ВЭД, которые после оформления ГТД уточнены, то после изменения кода УКТ ВЭД фактически происходит изменение номенклатуры товара. А изменение номенклатуры товаров также является изменением суммы компенсации стоимости товаров, поскольку один вид товаров количественно или стоимостно уменьшается, а другой — на соответствующие количество или сумму увеличивается.
Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, предоставившему их, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, то суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.
Учитывая изложенное, налоговики считают, чтопродавец в таком случае в обязательном порядке должен:
— выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, которая выписана по первому событию по операции по поставке импортированных товаров и содержит коды УКТ ВЭД, которые после оформления ГТД уточнены;
— уменьшить количество (стоимость) товаров, указанных в такой налоговой накладной;
— заполнить строку 8.1 и строку 16.1 налоговой декларации по НДС.
Кроме того, такой продавец должен выписать другую налоговую накладную на импортируемые товары и указать в ней правильные коды УКТ ВЭД, указанные в надлежащим образом оформленной ГТД.
