Формируем налоговое обязательство после регистрации в качестве плательщика НДС
ГУ Миндоходов в Тернопольской области напоминает, что если у плательщика НДС первое событие (отгрузка товаров, оформление документа на поставку услуг или зачисление средств от покупателя) состоялось до его регистрации плательщиком НДС, а второе событие произошло после такой регистрации в качестве плательщика НДС, то налоговое обязательство по НДС по такой операции не начисляется, при условии, что такой плательщик не избрал кассовый метод определения налогового обязательства.
Если же плательщиком НДС применяется кассовый метод определения налоговых обязательств, то в случае поступления по факту оплаты поставленных товаров/услуг после его регистрации в качестве плательщика НДС он обязан задекларировать налоговые обязательства по НДС и погасить их в установленном законодательством порядке.
Напомним, что согласно кассовому методу налогового учета дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит — как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика либо дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) товаров (услуг).
Кроме этого, налоговики отмечают, что если плательщик до его регистрации в качестве плательщика НДС на дату возникновения первого события обязан был зарегистрироваться плательщиком НДС в связи с достижением объема налогооблагаемых операций более 300 тыс. грн, но не зарегистрировался, то налоговые обязательства по НДС начисляются, а право на налоговый кредит не предоставляется.
