1. Юридичною особою придбано вантажний автомобіль у фізичної особи. Чи повинна юридична особа сплатити ПДФО, якщо в договорі купівлі-продажу зазначено, що на момент укладання договору продавець вантажного автомобіля вже сплатив ПДФО?
При укладанні між фізичною та юридичною особою договору купівлі-продажу рухомого майна (вантажного автомобіля) податковим агентом є юридична особа.
При цьому незалежно від того, що ПДФО було сплачено фізичною особою самостійно до моменту нотаріального посвідчення такого договору, юридична особа зобов’язана здійснити функції податкового агента, зокрема нарахувати, утримати і сплатити (перерахувати) до бюджету податок із доходів, отриманих фізичною особою від продажу вантажного автомобіля, від свого імені.
2. Чи є об’єктом оподаткування ПДФО допомога при вагітності та пологах, на яку з 01.07.2013 р. нараховується єдиний внесок?
Доходи фізичних осіб, отримувані ними як допомога при вагітності та пологах згідно із Законом № 2240, не є об’єктом оподаткування ПДФО на відміну від єдиного внеску.
3. Фізична особа має двох дітей віком 2 і 8 років. Чому ПСП надається тільки на дітей, а на самого працівника не надається, якщо його оклад становить 3000 грн?
Фізична особа, яка має двох дітей віком 2 і 8 років, за умови дотримання всіх вимог ст. 169 ПКУ має право на застосування однієї пільги.
При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та розмірі, передбачених п.п. 169.1.2 п. 169.1 ст. 169 ПКУ, визначається як добуток суми, встановленої в абзаці першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 цієї статті, та відповідної кількості дітей.
4. Фізичною особою отримано у спадщину (подарунок) нерухомість. Як визначається вартість нерухомості, отриманої у спадщину (подарунок), з метою визначення бази оподаткування ПДФО?
Оскільки постанова КМУ від 04.03.2013 р. № 231 «Деякі питання проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства» не поширюється на випадки успадкування та дарування, то для визначення вартості об’єкта нерухомості, отриманого у спадщину (подарунок), з метою визначення бази оподаткування ПДФО слід керуватися такими нормативно-правовими актами:
— Національний стандарт № 1 «Загальні засади оцінки майна і майнових прав»;
— Національний стандарт № 2 «Оцінка нерухомого майна».
5. Фізична особа надає в оренду квартиру фізичній особі — підприємцю. Коли виникає об’єкт оподаткування за договором оренди?
Доходи від надання в оренду фізичною особою квартири оподатковуються орендарем як податковим агентом під час їх виплати за їх рахунок за ставкою 15(17)%.
6. Чи потрібно відображати у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) суму поворотної фінансової допомоги, яку надано фізичною особою — підприємцем своєму працівнику. Якщо так, то за якою ознакою доходу?
Фізична особа — підприємець відображає у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) надану найманому працівнику суму поворотної фінансової допомоги за ознакою доходу «153».
7. Фізична особа, яка проживає в місті, здає в оренду власне рухоме майно сільськогосподарському підприємству, розташованому на території селищної ради. Яким чином оподатковується такий дохід і до якого бюджету перераховується ПДФО?
Сільськогосподарське підприємство — орендар при виплаті доходу фізичній особі — орендодавцю зобов’язане нарахувати, утримати і сплатити до відповідного бюджету за своїм місцем знаходження ПДФО за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ, тобто 15(17)%, та відобразити таку виплату в податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ознакою доходу «102».