328 0

Алгоритм расчета суммы налоговой скидки

ГУ Міндоходів в Одеській області нагадало, що платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового 2013 року. 

Так, до податкової знижки можна віднести витрати на:

— навчання у вищих та середніх закладах освіти;

— сплату частини суми процентів за іпотечним кредитом;

— сплату страхових платежів;

— переобладнання транспортного засобу;

— будівництво доступного житла.


Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку в річній податковій декларації про майновий стан і доходи.


Визначення:

ЗП — дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати;

Б — база оподаткування ПДФО — відображається у рядку 10 додатка 6 податкової декларації та визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму ЄСВ і податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень п.164.6 Податкового кодексу України (далі — ПКУ),

Б = ЗП - ЄСВ - ПСП;


C — ставка ПДФО відповідно до п. 167.1 ПКУ;

П — річна сума ПДФО, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати,

П = Б х С, як наслідок, С = П : Б;


В — сума (вартість) витрат платника податку — резидента, дозволених до включення до податкової знижки — відображається у рядку 09 додатка 6 податкової декларації (переноситься сума з рядка 09, але не більше рядка 10)$

ПЗ — сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання, у зв’язку з використанням права на податкову знижку, — відображається у рядку 12 додатка 6 податкової декларації в зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки.


Відповідно до вимог ПКУ сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою:

ПЗ = П - ((Б - В) х С) (1).


Приклад 1: установлений розмір прожиткового мінімуму на 01.01.2013 р. — 1147 грн.

Дохід, розмір якого дає право на застосування ПСП, — 1610 грн (1147 х 1,4).

ПСП установлено у розмірі 100% від прожиткового мінімуму на одну працездатну особу (в розрахунку на місяць) — 573,5 грн.

Заробітна плата (ЗП) за 2013 рік — 19 320 грн.

ПДФО за місяць = 146,78 х (1610 - (1610 х 3,6%) - 573,5) х 15%.

ПДФО (П) за рік (ставка 15%) — 1761,36 грн (146,78 х 12).

ЄСВ за місяць — 57,96 грн (1610 х 3,6%).

ЄСВ за рік — 695,52 грн (57,96х12).

ПСП за рік – 6882 грн (573,5х12).

Сума витрат (В) — 5000 грн.

ПЗ = 749,99 грн (1761,36 грн - ((19320 - 695,52 - 6882 - 5000) х 15%).


Приклад 2:

Заробітна плата (ЗП) за 2013 рік — 102 000 грн (8500 х 12).

ПДФО за місяць = 1229,1 грн (8500 - 8500 х 3,6%) х 15%).

ПДФО (П) за рік (ставка 15%) — 14 749,2 грн (1229,1 х 12).

ЄСВ за рік — 3672 грн (8500 х 3,6%) х 12).

ПСП за рік — 0 грн.

Сума витрат (В) — 7000 грн.

ПЗ = 1050 грн (14 749,2 - ((102 000 - 3672 - 0 - 7000) х 15%).


У випадку, якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати впродовж року оподатковувались за ставками ПДФО як 15%, так і 17%, порядок використання ставки податку (С) у наведеній формулі не визначений.


Шляхом підставлення значень аргументів у формулі (1) отримуємо спрощену формулу (2), в якій такий аргумент, як «ставка податку», не використовується:

ПЗ = (В : (ЗП - ЄСВ - ПСП)) х П (2)

або

ПЗ = В : (Б) х П.

ПЗ = (7000 : (102 000 - 3672 - 0)) х 14749,2 = 1050 грн. 



загрузка...
Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Коментарі (0)