Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль и отчета о контролируемых операциях: разъясняет Миндоходов
Міндоходів в листі від 07.03.2014 р. № 5699/7/99-99-19-03-01-17 роз'яснило нюанси заповнення податкової звітності, а саме:
— Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872 (далі — Декларація);
— Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міндоходів від 11.11.2013 р. № 669 (далі — Звіт).
Щодо заповнення Декларації контролери зазначили наступне:
— рядки 15, 16, 18, 19, 21 та 22 заповнюються лише платниками, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал, та не заповнюються платниками, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік;
— до картки особового рахунку (далі — КОР) заноситься значення рядків 14, 17 та 20 Декларації платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік, та значення рядків 16, 19 та 22 Декларації платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал;
— рядок 5.1 додатка АВ та рядок 20 Декларації заповнюються як платниками, які прийняли рішення про сплату консолідованого податку, так і платниками, якими не прийнято таке рішення, в тому числі у зв'язку із відсутністю філій (відокремлених підрозділів).
Водночас Міндоходів зазначило, що у разі самостійного виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток до КОР заноситься показник з рядка 34 (у разі збільшення податкового зобов'язання) або з рядка 37 (у разі зменшення податкового зобов'язання) за місяці, термін сплати авансових внесків за які минув на дату подання уточнюючої декларації, та з рядка 23 за інші місяці.
Що ж до заповнення Звіту, контролери роз'яснили таке:
1) при заповненні розділу «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» додатка до Звіту та коду для заповнення назви країни, в якій зареєстрована особа, слід керуватися новою Класифікацією країн світу, затвердженою наказом Держстату від 30.12.2013 р. № 426;
2) у графі 10 показник «Код сторони операції» розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначається код сторони операції згідно з додатком 5 до Порядку складання Звіту про контрольовані операції. У разі відсутності потрібного найменування сторони операції зазначається код 045 — «Інше найменування сторони»;
3) у графі 10 «Інформації про пов'язаних осіб», яка є додатком до Звіту, шляхом проставляння відмітки «х» зазначається потрібне;
4) для забезпечення ефективності обробки великого об'єму інформації, яка може міститися у додатку до Звіту (код документа F/J 0147101), передбачено поле «номер порції» та обмежено максимальну кількість рядків цього додатка до 20000 записів. Одна порція не більше 20000 записів.
У разі якщо кількість рядків цього додатка не перевищує 20000 записів, такий додаток буде складатися з однієї порції та її номер буде, наприклад, № 9/0 (9 — порядковий номер запису, зазначений у графі 1 таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції», 0 (обов'язкове значення номеру порції) — вказує, що порція тільки одна та записів у додатку не більше 20000). Якщо кількість рядків перевищує 20000, формується декілька порцій даних додатка (кількість є кратною 20000).
