ПДФО у 2026 році: обов’язки податкового агента, строки та штрафи
Податкові агенти, які нараховують або виплачують доходи фізичним особам, зобов’язані утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за рахунок платника та сплачувати його до бюджету відповідно до вимог Податкового кодексу України.
Обов’язки податкового агента
Податковий агент повинен:
- нарахувати дохід фізичній особі;
- утримати ПДФО за ставкою, визначеною ст. 167 ПКУ;
- своєчасно перерахувати податок до бюджету.
Подання звітності
Податкові агенти та платники єдиного внеску подають податковий розрахунок щодо доходів фізичних осіб, утриманого ПДФО та нарахованого ЄСВ.
| Категорія платника | Строк подання |
|---|---|
| ФОП та особи з незалежною професійною діяльністю | 40 календарних днів після закінчення кварталу |
| Інші податкові агенти | 20 календарних днів після закінчення місяця |
Фінансова відповідальність
За порушення порядку нарахування, утримання або сплати ПДФО передбачені штрафи:
| Порушення | Розмір штрафу |
|---|---|
| Ненарахування / неутримання / несплата податку | 10% суми податку |
| Умисне порушення | 25% |
| Повторне протягом 1095 днів | 50% |
| Кожне наступне порушення | 75% |
Пеня за прострочення
Крім штрафів, нараховується пеня:
- з першого робочого дня після граничного строку сплати;
- за кожен день прострочення;
- у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ.
Адміністративна відповідальність
Посадові особи та підприємці можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності:
- штраф від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за повторне порушення — від 3 до 5 мінімумів.
Важливі винятки
Штрафи не застосовуються, якщо податковий агент:
- самостійно виявив помилки;
- виправив їх у межах звітного року під час перерахунку ПДФО.
Хто відповідає за сплату
Обов’язок зі сплати податку, пені та штрафів покладається саме на податкового агента. Отримувач доходу звільняється від відповідальності, крім окремих випадків.
Висновки
Дотримання строків подання звітності та правильне утримання ПДФО є ключовими обов’язками податкового агента. Порушення цих вимог може призвести до значних фінансових санкцій і адміністративної відповідальності.
