Цивільний шлюб: ПДФО та військовий збір з грошових переказів
Правовий статус цивільного подружжя
Згідно зі статтями 3, 21 та 27 Сімейного кодексу України:
- Сім’я утворюється на підставі зареєстрованого шлюбу, кровного споріднення, усиновлення або на інших підставах, що не суперечать закону.
- Шлюбом вважається союз чоловіка та жінки, зареєстрований у РАЦСі.
- Спільне проживання без державної реєстрації шлюбу не створює прав і обов’язків подружжя, тобто у правовому полі такі особи вважаються окремими фізичними особами.
Податкові наслідки
Хто є платником податку?
Відповідно до п.п. 162.1.1 ПКУ, платником ПДФО є фізична особа-резидент, яка отримує доходи з джерела в Україні.
Що є об’єктом оподаткування?
За п.п. 163.1.1 ПКУ, об’єктом є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Перелік неоподатковуваних доходів міститься у ст. 165 ПКУ, і грошові перекази від цивільного партнера до нього не належать.
Таким чином, такі надходження розцінюються як «інші доходи» (п.п. 164.2.20 ПКУ), що оподатковуються на загальних підставах.
Чи оподатковується військовим збором?
Так. Згідно з п.п. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, військовим збором оподатковуються всі доходи, які включаються до загального оподатковуваного доходу.
Податки, які необхідно сплатити
| Вид податку | Ставка | Джерело нормативу |
|---|---|---|
| Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) | 18% | п. 167.1 ст. 167 ПКУ |
| Військовий збір | 5% з грудня 2024 року | п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
Хто сплачує і подає декларацію?
Якщо грошовий переказ надійшов від фізичної особи, яка:
- не є податковим агентом (тобто не юридична особа чи ФОП),
- не веде незалежну професійну діяльність,
то отримувач такого доходу зобов’язаний:
- Включити суму переказу до річного оподатковуваного доходу.
- Подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним.
- Сплатити ПДФО і військовий збір до 1 серпня того ж року.
Нормативна база:
- п.п. 168.2.1, 168.2.2 ПКУ
- п.п. 1.4 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ
Висновок
Грошові перекази між чоловіком і жінкою, які живуть у цивільному шлюбі без офіційної реєстрації, вважаються “іншими доходами” згідно з Податковим кодексом України. Вони підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб (18%) і військовим збором (5%).
Якщо отримувач не отримує кошти від податкового агента, він зобов’язаний подати річну декларацію та самостійно сплатити податки. У таких випадках перекази не є “подарунками від члена сім’ї першого ступеня споріднення”, тому не підпадають під звільнення від оподаткування.
Консультація з категорії 103.02 ЗФР ДПС
