ЦПД: строк сплати ПДФО, військового збору та ЄСВ, рахунки

ПДФО та ВЗ

Термін сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору при виплаті винагороди за цивільно-правовим договором (ЦПД) залежить від способу та факту виплати:

При виплаті винагороди шляхом перерахування коштів на банківську картку фізичної особи: ПДФО та військовий збір необхідно перерахувати до бюджету одночасно з виплатою авансу, суми винагороди або її частини.

При виплаті винагороди готівкою: ПДФО та військовий збір сплачуються протягом 3 операційних днів з дня, що настає за днем виплати.

Якщо винагороду нараховано, але не виплачено: ПДФО та військовий збір з такої нарахованої винагороди слід сплатити у строки, встановлені для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування винагороди.

ЄСВ

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) при виплаті винагороди за цивільно-правовим договором (ЦПД) сплачується одночасно з виплатою винагороди. Це правило діє як для заробітної плати, так і для винагород за ЦПД.

Якщо винагорода нарахована, але не виплачена, ЄСВ необхідно сплатити не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем нарахування винагороди.

Важливо зазначити, що ці строки є загальними, і можуть бути певні нюанси залежно від конкретних обставин.

Рахунки для сплати

Чи збігаються рахунки для сплати податків за договорами ЦПХ та зарплатою? – Ні, не всі.

Для цивільно-правових договорів (ЦПД) використовується окремий рахунок лише для ПДФО.

Військовий збір та ЄСВ сплачуються на ті самі рахунки, що й для зарплати найманих працівників.

ПДФО за договорами ЦПХ: СПЕЦІАЛЬНИЙ рахунок

Для доходів, які нараховані фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, роботодавець виступає податковим агентом.

ПДФО сплачується за кодом класифікації доходів бюджету (КДБ):

11010400 — ПДФО з інших доходів, ніж заробітна плата (саме цей КБК застосовується для винагород за договорами ЦПХ)

Це принципово інший рахунок, ніж для зарплатного ПДФО (11010100).

Військовий збір за договорами ЦПХ: той самий рахунок, що і за зарплату

Військовий збір перераховується за КДБ:

11011000 — Військовий збір

Цей рахунок є універсальним і використовується як для зарплати, так і для ЦПХ.
Жодних відмінностей немає.

ЄСВ (22%) з винагороди за договором ЦПХ: той самий рахунок, що і по зарплаті

Винагороди за ЦПХ є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22%.

Сплачується ЄСВ на рахунок із символом:

201 — Єдиний внесок, нарахований роботодавцями на зарплату та винагороди за ЦПХ

Цей рахунок універсальний для всіх видів доходів, що є базою для ЄСВ:

• зарплата працівників,
• лікарняні,
• винагороди за ЦПХ,
• допомога у відпустці без збереження зарплати (якщо є база),
• інші оподатковувані виплати.

Зведена таблиця для бухгалтера

Корисні статті:

Цивільно-правовий договір: укладання, оплата, оподаткування та облік

Об'єднана звітність: показуємо ЦПД правильно

Договір ЦПХ: чи оприлюднювати в Prozorro?

Чи утримувати аліменти із суми винагороди за договором ЦПХ?

Роботи з благоустрою за договором ЦПХ