Як нараховується ЄСВ на зарплату, меншу за мінімальну зарплату?
Нарахування ЄСВ у розмірі 22% на заробітну плату, яка є меншою за мінімальну, регулюється правилом мінімального страхового внеску.
Згідно з нормами законодавства (зокрема ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ), якщо база нарахування ЄСВ за місяць менша за розмір мінімальної заробітної плати (МЗП), роботодавець зобов’язаний нарахувати внесок, виходячи з розміру мінімалки.
Нижче наведено основні правила та показники на 2026 рік.
Показники у 2026 році
Наразі установлено такі цифри:
- Мінімальна заробітна плата (МЗП): 8647 грн.
- Мінімальний страховий внесок (22%): 1902,34 грн (8647 грн × 22%).
Механізм нарахування
Якщо фактична зарплата працівника (наприклад, через неповний робочий день) становить 5 000 грн, що менше за 8647 грн, розрахунок проводиться у два етапи:
- Нарахування на фактичну зарплату: 5000 грн × 22% = 1100 грн.
- Визначення додаткової бази: 8647 грн (МЗП) – 5000 грн (факт) = 3647 грн.
- Нарахування на додаткову базу: 3647 грн × 22% = 802,34 грн.
Загальна сума ЄСВ, яку сплачує роботодавець за такого працівника, становитиме: 1100 + 802,34 = 1902,34 грн.
Умови обов’язкового застосування правила
Вимога доплати до мінімального внеску застосовується лише за умови, що:
- Працівник працює за основним місцем роботи.
- Працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць (або відпрацював усі робочі дні місяця згідно з графіком).
- Працівник не має інвалідності.
Випадки, коли доплата до мінімального ЄСВ не проводиться
ЄСВ нараховується лише на фактично нараховану суму (навіть якщо вона менша за МЗП) у таких ситуаціях:
Сумісництво: На зарплату зовнішніх сумісників ЄСВ завжди нараховується за ставкою 22% на фактичний дохід.
Особи з інвалідністю: Якщо на підприємстві працює особа з інвалідністю, застосовується ставка 8,41% до фактичної зарплати.
Перший або останній місяць роботи: Якщо працівника прийняли не з першого робочого дня або звільнили не останнім робочим днем місяця.
Договори ЦПХ: Якщо особа виконує роботи за договором цивільно-правового характеру не за основним місцем роботи.
Трудовий договір з нефіксованим робочим часом: ЄСВ нараховується на фактичний дохід.
Важливі нюанси
Додаткова база (різниця між МЗП та фактом) відображається в Об’єднаному звіті (Додаток Д1) окремим рядком із кодом типу нарахувань «13».
Якщо працівник частину місяця був у відпустці за власний рахунок або на лікарняному, і загальна сума доходу за місяць виявилася меншою за МЗП, доплата до мінімального внеску все одно проводиться (за умови, що це основне місце роботи).
