Яка відповідальність передбачена для податкового агента за заниження ПДФО під час виплати доходу?

Податкові агенти зобов’язані правильно нараховувати, утримувати та своєчасно перераховувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) під час виплати доходу працівнику. Якщо перевірка встановлює, що ПДФО утримано у зменшеному розмірі — настає фінансова, адміністративна та, у деяких випадках, пенсійна відповідальність.

Порушення: занижено ПДФО при виплаті авансу або зарплати

Якщо податковий агент утримав ПДФО в меншому розмірі, ніж передбачено законодавством, це розцінюється як порушення правил нарахування, утримання та сплати податків.

Фінансова відповідальність — штрафи за ст. 125¹ ПКУ

• 10% суми податку — якщо порушення вчинене без умислу.
• 25% суми податку — якщо порушення вчинене умисно.
• 50% суми податку — якщо умисне порушення повторне протягом 1095 днів.
• 75% суми податку — якщо умисне порушення вчинене втретє і більше.

Обов’язок сплатити донарахований податок та пеню покладається виключно на податкового агента. Працівник звільняється від відповідальності за недоутриманий податок.

Пеня за заниження ПДФО (ст. 129 ПКУ)

За кожний день прострочення сплати недоутриманого ПДФО нараховується пеня у розмірі:

120% річних облікової ставки НБУ — за весь період заниження та/або несвоєчасної сплати.

Коли штрафи не застосовуються?

Штрафи за ст. 125¹ ПКУ не застосовуються, якщо податковий агент:

• самостійно виявив помилку під час річного перерахунку ПДФО (п. 169.4 ПКУ),
• виправив її в наступних періодах у межах податкового року.

Адміністративна відповідальність (ст. 163⁴ КУпАП)

За неутримання або неперерахування ПДФО під час виплати доходу передбачено:

• попередження або штраф 34–51 грн (2–3 НМДГ),
• повторно протягом року — 51–85 грн (3–5 НМДГ).

Джерело: Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП