Чи потрібно відображати виплати самозайнятим особам у податковому Розрахунку
Податкові агенти зобов’язані відображати у податковому Розрахунку доходи, нараховані або виплачені на користь самозайнятих осіб, зокрема фізичних осіб – підприємців (ФОП) та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. На це звернули увагу у Головному управлінні ДПС у Луганській області.
Обов’язок подання Розрахунку
Відповідно до підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України податкові агенти зобов’язані подавати до контролюючих органів податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб, а також сум утриманих податків і нарахованого єдиного внеску.
Подання Розрахунку здійснюється:
- для податкових агентів – фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність — щокварталу (з розбивкою по місяцях);
- для інших податкових агентів — щомісяця.
Хто вважається самозайнятою особою
Згідно з підпунктом 14.1.226 Податкового кодексу самозайнята особа — це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність, за умови що така особа не є працівником у межах цієї діяльності.
Чи потрібно утримувати податки
Податковий кодекс передбачає, що у разі виплати доходу самозайнятій особі податковий агент може бути звільнений від обов’язку утримувати ПДФО та військовий збір, якщо отримано копії документів, що підтверджують державну реєстрацію такої особи як суб’єкта підприємницької діяльності.
Зокрема, це можуть бути:
- витяг або виписка з Єдиного державного реєстру;
- довідка про взяття на податковий облік для осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність;
- витяг з реєстру платників єдиного податку (за потреби).
Як відображати такі виплати у звітності
Незважаючи на можливе звільнення від утримання податків, податковий агент все одно повинен відобразити виплату доходу самозайнятій особі у податковій звітності.
Згідно з довідником ознак доходів фізичних осіб, виплати самозайнятим особам відображаються у додатку 4ДФ до податкового Розрахунку з ознакою доходу «157».
