Рядок 092 нового Податкового розрахунку: кого включати, а кого не враховувати

Податківці роз’яснили, як заповнювати рядок 092 Податкового розрахунку та яких працівників слід враховувати при визначенні кількості застрахованих осіб.

У рядку 092 Розрахунку для юридичних осіб зазначається кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату, крім осіб, яким у цьому періоді нараховано грошове забезпечення.

Для ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у рядку 092 зазначається кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату.

На підставі яких даних заповнювати рядок 092

Рядок 092 Розрахунку ЮО заповнюється на підставі інформації, наведеної у Додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам».

Для Розрахунку ФОП / НПД використовуються дані Додатка ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам».

До показника рядка 092 включають виключно працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким у звітному періоді нараховано заробітну плату.

Кого не включати до рядка 092

Сам факт перебування працівника у трудових відносинах ще не означає, що його потрібно врахувати у рядку 092.

Якщо у Додатку Д1 або ФІЗ-Д1 щодо працівника зазначено лише кількість днів перебування у трудових відносинах, але заробітну плату у звітному періоді йому не нараховували, такого працівника до рядка 092 не включають.

Зокрема, це стосується випадків, коли працівник:

• весь звітний період перебував у відпустці без збереження заробітної плати;
• весь звітний період перебував на лікарняному, який фактично буде оплачений лише у наступному звітному періоді;
• весь звітний період перебував у відпустці, а відпускні йому були нараховані у попередньому звітному періоді;
• не мав нарахованої заробітної плати з інших підстав, визначених законодавством.

Головне правило для рядка 092

Отже, при заповненні рядка 092 орієнтуватися потрібно не просто на кількість працівників, які перебувають у трудових відносинах, а на факт нарахування їм заробітної плати у відповідному звітному періоді.

При цьому щодо однієї застрахованої особи у Додатку Д1 може бути декілька записів, зокрема у разі нарахування виплат за поточні, майбутні або минулі періоди. Однак при визначенні показника рядка 092 йдеться саме про кількість відповідних застрахованих осіб.

Джерело: Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДПС (ЗІР).