Податківці роз’яснили, як заповнювати рядок 092 Податкового розрахунку та яких працівників слід враховувати при визначенні кількості застрахованих осіб.
У рядку 092 Розрахунку для юридичних осіб зазначається кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату, крім осіб, яким у цьому періоді нараховано грошове забезпечення.
Для ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у рядку 092 зазначається кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату.
На підставі яких даних заповнювати рядок 092
Рядок 092 Розрахунку ЮО заповнюється на підставі інформації, наведеної у Додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам».
Для Розрахунку ФОП / НПД використовуються дані Додатка ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам».
До показника рядка 092 включають виключно працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким у звітному періоді нараховано заробітну плату.
Кого не включати до рядка 092
Сам факт перебування працівника у трудових відносинах ще не означає, що його потрібно врахувати у рядку 092.
Якщо у Додатку Д1 або ФІЗ-Д1 щодо працівника зазначено лише кількість днів перебування у трудових відносинах, але заробітну плату у звітному періоді йому не нараховували, такого працівника до рядка 092 не включають.
Зокрема, це стосується випадків, коли працівник:
- весь звітний період перебував у відпустці без збереження заробітної плати;
- весь звітний період перебував на лікарняному, який фактично буде оплачений лише у наступному звітному періоді;
- весь звітний період перебував у відпустці, а відпускні йому були нараховані у попередньому звітному періоді;
- не мав нарахованої заробітної плати з інших підстав, визначених законодавством.
Головне правило для рядка 092
Отже, при заповненні рядка 092 орієнтуватися потрібно не просто на кількість працівників, які перебувають у трудових відносинах, а на факт нарахування їм заробітної плати у відповідному звітному періоді.
При цьому щодо однієї застрахованої особи у Додатку Д1 може бути декілька записів, зокрема у разі нарахування виплат за поточні, майбутні або минулі періоди. Однак при визначенні показника рядка 092 йдеться саме про кількість відповідних застрахованих осіб.
Джерело: Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДПС (ЗІР).