Какая ответственность предусмотрена для налогового агента за занижение НДФЛ при выплате дохода?

Налоговые агенты обязаны правильно начислять, удерживать и своевременно перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате дохода работнику. Если проверка устанавливает, что НДФЛ удержан в уменьшенном размере - наступает финансовая, административная и, в некоторых случаях, пенсионная ответственность.

Нарушение: занижен НДФЛ при выплате аванса или зарплаты

Если налоговый агент удержал НДФЛ в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, это расценивается как нарушение правил начисления, удержания и уплаты налогов.

Финансовая ответственность - штрафы по ст. ¹²⁵¹ НКУ

• 10% суммы налога - если нарушение совершено без умысла.
• 25% суммы налога - если нарушение совершено умышленно.
• 50% суммы налога - если умышленное нарушение повторное в течение 1095 дней.
• 75% суммы налога - если умышленное нарушение совершено в третий раз и более.

Обязанность уплатить доначисленный налог и пеню возлагается исключительно на налогового агента. Работник освобождается от ответственности за недоудержанный налог.

Пеня за занижение НДФЛ (ст. 129 НКУ)

За каждый день просрочки уплаты недоудержанного НДФЛ начисляется пеня в размере:

120% годовых учетной ставки НБУ - за весь период занижения и/или несвоевременной уплаты.

Когда штрафы не применяются?

Штрафы по ст. ¹²⁵¹ НКУ не применяются, если налоговый агент:

• самостоятельно обнаружил ошибку во время годового перерасчета НДФЛ (п. 169.4 НКУ),
• исправил ее в следующих периодах в пределах налогового года.

Административная ответственность (ст. ¹⁶³⁴ КУоАП)

За неудержание или неперечисление НДФЛ при выплате дохода предусмотрено:

• предупреждение или штраф 34-51 грн (2-3 НМДГ),
• повторно в течение года - 51-85 грн (3-5 НМДГ).

Источник: Южное межрегиональное управление ГНС по работе с КНП