Особенности заполнения «Отчетного нового» или «Уточняющего» приложения 4ДФ
Приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Порядок).
В случае необходимости проведения корректировок Расчета с типом «Звітний» до окончания срока его представления подается Расчет с типом «Звітний новий» (п. 4 разд. V Порядка).
Расчет с типом «Уточнюючий» подается по истечении срока представления расчета с типом «Звітний» и/или «Звітний новий». Уточняющий Расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды (п. 6 разд. V Порядка).
В составе Расчета с типом формы «Звітний новий» или «Уточнюючий» формируется приложение 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее - приложение 4ДФ) к Расчету, в строке 01 которого отмечается соответствующая ячейка «Звітний новий» или «Уточнюючий».
Порядок заполнения «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов при корректировке сумм налога на доходы физических лиц, военного сбора является одинаковым. Расчеты «Звітний новий» и «Уточнюючий» подаются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами к плательщику (п. 7 разд. V Порядка).
В соответствии с п.п. 1 п. 11 разд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4ДФ к Расчету проводится следующим образом:
- для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» - на исключение строки (абзац второй п.п.1 п. 11 разд. V Порядка);
- для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» - на ввод строки (абзац третий п.п.1 п. 11 разд. V Порядка);
- для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым п.п. 1 п. 11 Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п.п. 1 п. 11 Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на ввод.
Вместе с тем, Порядком предусмотрено, что в последней строке разд. I указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода - по графе 3, начисленного налога - по графе 4а, перечисленного налога - по графе 4, сумма начисленного военного сбора - по графе 5а, сумма перечисленного военного сбора - по графе 5 (п.п. 2 п. 4 разд. IV Порядка).
Учитывая изложенное, в случае представления приложения 4ДФ к Расчету с типом формы «Звітний новий» или «Уточнюючий» и заполнения строк на изъятие одной ошибочной строки с предварительно внесенной информацией и введение новой или пропущенной строки, итоговая строка «Всього» по графам 3а, 3, 4а, 4, 5а и 5 разд. I не заполняется.
