При этом, во время начисления (выплаты) предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности не удерживается налог на доходы физических лиц, если таким предпринимателем предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.
При заполнении налогового расчета по форме № 1ДФ:
- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный предпринимателю. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы.
Доход, начисленный самозанятому лицу, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «157».
- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода.
- в графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного плательщику (если предпринимателем не предоставлена копия документа, подтверждающего государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности).
- в графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет (в случае начисления налога и отражение в графе 4а).
Если предпринимателем предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности, то графы 4а «Сума нарахованого податку» и 4 «Сума перерахованого податку» не заполняются (в таких графах проставляются нули).
Указанная норма предусмотрена п. 176.2, п. 177.8 НКУ; п. 3 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.