Исправление ЕСВ - ошибок в "Отчетной новой" объединенной отчетности
Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Проведение корректировок Расчета осуществляется в соответствии с разделом V Порядка.
Корректировки поданного и принятого Расчета проводятся на основании самостоятельно выявленных налогоплательщиком ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом (пункт 1 раздела V Порядка).
Согласно пункту 3 раздела V Порядка поданным и принятым до предельного срока подачи считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все проверки, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается действительным при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.
На основании такого Расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.
Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущие периоды, не должен содержать других приложений, кроме тех, в которых проводится корректировка.
В случае необходимости проведения корректировок Расчета с типом "Отчетный" до окончания срока его подачи подается Расчет с типом "Отчетный новый" (пункт 4 раздела V Порядка), в случае необходимости проведения корректировок Расчета с типом "Отчетный новый" до окончания срока его подачи подается Расчет с типом "Отчетный новый" (пункт 5 раздела V Порядка).
Согласно абзацу второму пункта 7 раздела V Порядка Расчет "Отчетный новый" для плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование подается на основании информации из ранее поданного Расчета и содержит информацию только по строкам с реквизитами и суммами начисленного единого взноса, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений об обнаруженных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налогоплательщику.
Для исключения одной ошибочной строки из ранее поданной (принятой) информации необходимо повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать "1" – на исключение строки (абзац третий пункту 7 раздела V Порядка).
Для введения новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все ее графы и в соответствующей графе приложений указать "0" – на введение строки (абзац четвертый пункту 7 раздела V Порядка).
Для замены одной ошибочной строки другой необходимо исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем третьим пункта 7 раздела V Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем четвертым пункта 7 раздела V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а другая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается "1" – строка на исключение, а во второй – "0" – строка на введение (абзац пятый пункту 7 раздела V Порядка).
Поданными до окончания предельного срока подачи считаются все принятые контролирующим органом Расчеты с типом "Отчетный" и "Отчетный новый", то есть первичные данные и все проведенные корректировки данных за такой отчетный (налоговый) период (пункт 8 раздела V Порядка).
Согласно подпункту 1 пункта 10 раздела V Порядка, если в Приложениях Д1, Д2 или Д3 к Расчету в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при подаче Расчета с типом "Отчетный новый" исключил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, которые были ошибочными, то такая информация будет считаться исключенной из приложения к Расчету за этот отчетный налоговый период и соответствующие изменения найдут отражение в соответствующих графах: 1 – 3, 7 раздела I; графы 1 – 5, 9, 13, 14 раздела II; графы 1, 2, 6 раздела III Расчета.
Аналогичный порядок применяется, если в Приложениях Д1, Д2 или Д3 к Расчету в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при подаче Расчета с типом "Отчетный новый" включил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц.
Если после проведенных корректировок сумма исключенных показателей превышает сумму включенных показателей, то в указанных выше графах будет отображена разница, на которую уменьшились соответствующие показатели. В таком случае допускается отображение таких показателей в соответствующих графах раздела I – III Расчета с типом "Отчетный новый" со знаком "-".
Если после проведенных корректировок сумма исключенных показателей меньше суммы включенных показателей, то в указанных выше графах будет отображена разница, на которую увеличились соответствующие показатели.
Если в Приложениях Д1, Д2 или Д3 к Расчету с типом "Отчетный" плательщик единого взноса не указал необходимую информацию по одному или нескольким застрахованным лицам, то в приложении с типом "Отчетный новый" необходимо указать необходимые сведения по одному или нескольким застрахованным лицам. Такая информация будет считаться добавленной к Расчету с типом "Отчетный" или "Отчетный новый" за этот отчетный налоговый период и соответственно на такую сумму увеличится сумма единого взноса, которая подлежала перечислению по Расчету с типом "Отчетный" (подпункт 3 пункта 10 раздела V Порядка).
Согласно подпункту 4 пункта 10 раздела V Порядка, в случае выявления в пределах отчетного (налогового) периода ошибки в суммах начисленного единого взноса при подаче Расчета "Отчетный новый" плательщику единого взноса необходимо подать новый Расчет с типом "Отчетный новый", в котором провести корректировку только по строкам, которые уточняются на основании информации из ранее поданного Расчета с типом "Отчетный новый" в порядке, определенном абзацем пятым пункта 7 раздела V Порядка, а именно: для замены одной ошибочной строки другой необходимо исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а другая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается "1" – строка на исключение, а во второй – "0" – строка на введение.
При этом для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом "Отчетный новый" или "Уточняющий", который должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01 – 05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, которые определены в строке 06 этого Расчета.
При этом приложения, информация по которым не корректируется, в строке 06 не указываются и соответственно не подаются (пункт 9 раздела V Порядка).
