Інформація по темі "" | Публікації по тегу
03.12.11
3710 0
Друкувати
Обране

Что включается в доход единоналожника и как его рассчитать при подаче заявления

В прошлом номере «СД» мы рассмотрели основные вехи реформ упрощенной системы налогообложения. Сейчас же остановимся на подробностях, которые не менее интересны для единоналожников (как действующих, так и потенциальных).

В данном материале речь пойдет о доходе единоналожника. Итак, что же собой представляет этот показатель? Разбираемся.



Документы статьи

Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Указ № 746 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.

 

Состав дохода единоналожника

В первую очередь нужно отметить, что термин «доход единоналожника» не имеет ничего общего с выручкой единоналожника, определение которой приведено в статье 1 Указа № 746. Итак, теперь придется забыть знакомое упрощенцам уже в течение многих лет определение выручки как дохода от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Понятие «доход единоналожника» гораздо шире (см. табл. 1), правила его определения прописаны в статье 292 Налогового кодекса.

 

Таблица 1

Состав доходов предпринимателя-единоналожника

Статья поступлений

Включается ли в доход единоналожника или нет

1

2

Выручка от продажи товаров (продукции), работ или услуг, поступившая на счет или в кассу

+

Вознаграждение, полученное по договору комиссии, поручения или транспортного экспедирования

+

Сумма средств, полученная в кассу или на текущий счет единоналожника и предназначенная для передачи комитенту (поручителю, заказчику и т. п.)

Сумма кредиторской задолженности (т. е. долг предпринимателя другим лицам), по которой истек срок исковой давности (в общем случае — 3 года)

+

Стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ или услуг)

+

Проценты, дивиденды, роялти, полученные предпринимателем*

Страховые выплаты и возмещения*

Доходы, полученные от продажи движимого или недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физлицу и используется им в предпринимательской деятельности*

* Поскольку такие доходы не включаются в доход единоналожника, это означает, что их следует считать «гражданским» доходом физлица. А раз так, значит, данные поступления включаются в общий годовой налогооблагаемый доход физлица и с них уплачивается НДФЛ.

НДФЛ и ЕСВ, удержанные с граждан, которым предприниматель выплачивал вознаграждение по гражданско-правовому договору или зарплату по трудовому договору

НДС**

**При этом, хотя в Налоговом кодексе нет никакого уточнения на тот счет, что НДС не включается в доходы лишь тех единоналожников, которые зарегистрированы плательщиками НДС, на наш взгляд, все-таки право не включать в доход НДС должно распространяться только на плательщиков НДС.

Возвратная финансовая помощь, возвращенная в течение 12 календарных месяцев после ее получения

Суммы кредитов, полученных предпринимателем

Суммы средств целевого назначения, которые поступили из ПФ или иных фондов общеобязательного государственно социального страхования, с бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ

Суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товаров (работ, услуг) — единоналожнику вследствие возврата товара***, расторжения рыва договора или по письму заявлению на возврат средств

Суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единоналожником покупателю товаров (работ, услуг) вследствие возврата товара***, расторжения договора или по письменному заявлению на возврат средств

*** Обратите внимание: раньше налоговики если и разрешали уменьшить выручку при возврате оплаты за товар (или не отражать в выручке средства, полученные как возврат), то только в том случае, когда договор поставки (купли-продажи) расторгался до того, как он был начат в исполнении (т. е. при условии, что товары/работы/услуги еще не отгружались). Сейчас же законодатели четко указали на то, что «возвратам» не место среди доходов. Теперь даже если происходит возврат товара (а не только аванса):
от единоналожника продавцу, а тот в свою очередь возвращает единоналожнику оплату за такой товар — отражать сумму полученных назад денег в составе доходов не нужно;
от покупателя единоналожнику (который, соответственно, возвращает деньги такому покупателю), то нужно уменьшить ранее отраженный доход, чтобы возвращенные покупателю деньги не «сидели» в доходе единоналожника.

Суммы средств, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), проданных в периоде работы на общей системе налогообложения, если она уже была включена в доход

— (+)****

****При работе на общей системе налогообложения предприниматели отражают доход только по факту получения оплаты. Поэтому после перехода на единый налог физлица-предприниматели всегда обязаны будут включать в доход суммы, поступившие им от покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), даже если такие товары (работы/услуги) были отгружены (выполнены) еще в периоде работы на общей системе налогообложения.

НДС в стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных) в периоде работы на общей системе налогообложения (видимо, независимо от статуса единоналожника: плательщик НДС или нет)

Суммы чрезмерно уплаченных налогов и сборов и ЕСВ, которые возвращаются единоналожнику из бюджета или государственных целевых фондов

Доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за любые предыдущие отчетные периоды

— (+)*****

***** Такие суммы не включаются в доход только для целей соблюдения критериев пребывания на упрощенной системе налогообложения (пункт 292.15 Налогового кодекса). Поэтому вполне возможно, что налоговики потребуют уплачивать единый налог с суммы такой компенсации, но это может коснуться лишь единоналожников группы 3.

Как видим, теперь окончательно решен вопрос с единоналожниками-комиссионерами — они будут включать в выручку только комиссионное вознаграждение.

Стоит отметить еще один важный нюанс: согласно проведенным реформам единоналожникам не запретили работать в сфере внешнеэкономической деятельности (ни юрлицам, ни физлицам). А это означает, что заниматься экспортом и импортом на едином налоге можно.

Более того, для единоналожников прописали специальное правило, касающееся отражения дохода, полученного в инвалюте, — такой доход пересчитывается в гривни по официальному курсу НБУ, действующему на дату его получения.

Далее мы как раз и разберемся с тем, на какую дату следует отражать доход единоналожникам.

 

Дата возникновения дохода

В общем случае датой возникновения дохода у единоналожника является дата:

1) поступления средств в кассу или на текущий счет;

2) списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

3) фактического получения единоналожником бесплатно полученных товаров, работ (услуг). Заметим, что датой получения работ/услуг считается дата подписания акта приема передачи работ/услуг (пункт 292.6 Налогового кодекса).

Но есть и некоторые особые ситуации. Так, если единоналожник продает товары (услуги) посредством торговых автоматов или с помощью иного подобного оборудования, которое не предусматривает наличия РРО, датой получения дохода является дата изъятия выручки из автоматов (или иного оборудования).

В случае, если продажа товаров (работ, услуг) осуществляется через торговые автоматы с использованием жетонов, карточек или иных заменителей денежных средств, датой получения дохода является дата продажи таких жетонов (карточек или иных заменителей денег).

Кроме того, отметим, что доход, полученный единоналожником в рамках его предпринимательской деятельности и обложенный единым налогом, не включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода, а значит, НДФЛ с него уплачивать не нужно.

 

Для каких целей используется показатель «доход единоналожника»

Все предприниматели, которые намерены с 01.01.2012 г. перейти на упрощенную систему налогообложения (или остаться на ней), вместо выручки будут рассчитывать показатель «доход единоналожника». Если рассчитанный ими показатель дохода попадет в нужный предел (до 3 млн грн.), то такие предприниматели получат право стать единоналожниками в 2012 году (при соблюдении других необходимых условий). В противном случае им придется работать на общей системе налогообложения.

В дальнейшем (с 01.01.2012 г.) все единоналожники обязаны будут вести учет дохода по трем причинам:

1) соблюдение предела по годовому доходу (до 3 млн грн.) подтверждает право предпринимателя работать на упрощенной системе в следующем году;

2) превышение предела по годовому доходу единоналожниками группы 1 или 2 (т. е. если их доход будет больше 150 тыс. грн. или 1 млн грн. соответственно) чревато необходимостью уплатить единый налог по ставке 15 % с суммы превышения;

3) единоналожники группы 3 будут рассчитывать сумму единого налога от этой величины (доход единоналожника) по ставке 3 или 5 %.

Итак, что же будет включаться в доход единоналожника?

 

Если доход превысил допустимый предел

Те единоналожники, которые вовремя не проследят за своим доходом и не перейдут по собственному желанию в следующую группу упрощенцев, рискуют оказаться перед фактом: общая сумма дохода с начала года превышает максимально допустимый передел. В таком случае им крайне важно знать, как облагается превышение и что делать дальше. Представим необходимую информацию в табл. 2.

 

Таблица 2

Превышение единоналожником максимально допустимого дохода

Группа единоналожников

Максимально допустимый размер годового дохода (предел)

Варианты действий

Как рассчитать единый налог

Срок уплаты единого налога

Группа 1

150 тыс. грн.

Перейти на общую систему налогообложения

Единый налог = 15 % х х (годовой доход - 150 тыс. грн.).Кроме того:
в первом и втором месяцах «квартала превышения» уплачивается единый налог по ставке группы 1;
в третьем месяце уплачивается единый налог по ставке группы 2 (если предприниматель подал заявление о переходе в группу 2) или единый налог вообще не уплачивается (если предприниматель решил перейти на общую систему налогообложения)

Единый налог в размере 15 % от превышения уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания «квартала превышения» (пункт 295.7 Налогового кодекса).
Единый налог по ставкам группы 1 или 2 уплачивается авансом — не позже 20 числа месяца, предшествующего тому, за который он вносится

Перейти в группу 2 единоналожников*

Группа 2

1 млн грн.

Перейти на общую систему налогообложения

Единый налог = 15 % х х (годовой доход - 1 млн грн.).Кроме того:
в первом и втором месяцах «квартала превышения» уплачивается единый налог по ставке группы 2;
в третьем месяце единый налог не уплачивается**

Единый налог в размере 15 % от превышения уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания «квартала превышения» (пункт 295.7 Налогового кодекса).
Единый налог по ставкам группы 2 уплачивается авансом — не позже 20 числа месяца, предшествующего тому, за который он вносится

Перейти в группу 3 единоналожников*

Группа 3

3 млн грн.

Перейти на общую систему налогообложения

Единый налог = 15 % х х (годовой доход - 3 млн грн.) + 3 % (5 %) х (3 млн - общая сумма
дохода предыдущих кварталов с начала года)

Единый налог (начисленный как по ставке 15 %, так и по ставке 3/5 %) уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания «квартала превышения»

Примечания
* Заявление о переходе на упрощенную систему группы 2 (или 3) следует подать не позже 20 числа месяца, следующего за «кварталом превышения». Если же предприниматель пропустит этот срок, ему не останется ничего другого, кроме как перейти на общую систему налогообложения (собственно, это произойдет автоматически при отсутствии заявления о переходе к единоналожникам группы 2 или 3).
** Уплачивать единый налог в третьем месяце квартала не нужно при любом решении предпринимателя — пожелает ли он работать на общей системе налогообложения или перейдет на единый налог в группу 3.
Дело в том, что единоналожники группы 3 уплачивают единый налог не авансом (как группы 1 и 2),
а по окончании отчетного квартала (пункт 295.3 Налогового кодекса). Стало быть, перейдя в состав единоналожников группы 3, предприниматель должен будет уплатить единый налог за первый квартал работы лишь по окончании этого квартала.

О том, как единоналожникам показывать в своих отчетах сумму дохода, превышающую предел, мы расскажем в следующих публикациях.

 

Выводы

С 01.01.2012 г. доход единоналожника будет рассчитываться несколько иначе, нежели нынешний показатель выручки. Понятие «доход единоналожника» станет шире и будет включать в себя не только выручку от продажи товаров, работ или услуг, но и списанную кредиторскую задолженность (по которой истек срок исковой давности), а также стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг).

При этом в доход не будут включаться: средства, полученные «транзитом»; проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, возмещения; доходы, полученные от продажи движимого или недвижимого имущества; возвратная финансовая помощь; средства, которые возвращаются вследствие возврата товара, расторжения договора или по письменному заявлению на возврат средств; суммы чрезмерно уплаченных налогов и сборов и ЕСВ, которые возвращаются единоналожнику и др. 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн