Інформація по темі "" | Публікації по тегу
2174 0
Друкувати
Обране

Как у единоналожника облагается задолженность с истекшим сроком исковой давности

ВОПРОС. Предприниматель имеет задолженность с истекшим сроком исковой давности перед юридическим лицом за предоставленные услуги. Каковы последствия для предпринимателя на едином налоге, нужно ли отражать выручку в Книге ф. № 10?



ОТВЕТ.  Последствия истечения срока исковой давности для предпринимателя:

— в правовом плане долг с предпринимателя уже не взыщут (статьи 256 и 267 ГКУ);

— в плане налогообложения предпринимательской деятельности никаких последствий нет. Но нужно обратить внимание на заполнение Книги ф. № 10;

— в плане налогообложения доходов гражданина налоговики могут требовать подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ (правда, за невыполнение этого никакой ответственности нет).

Теперь по порядку. Сначала разберемся с предпринимательской деятельностью и выясним, возникает ли в данном случае выручка.

 

Выручка единоналожника

Является ли просроченная задолженность выручкой?

Статья 1 Указа № 746 определяет выручку единоналожника так: «Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг)»

Предприниматель должен был уплатить юрлицу определенную сумму средств за полученные от него услуги, но так как истек срок исковой давности, возможности взыскать такой долг у юрлица нет справка 1.

При этом самому единоналожнику никакая сумма не поступает ни на расчетный счет, ни в кассуА значит, у него нет выручки в понимании Указа № 746

 

Таким образом, сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности в графе «Выручка» Книги ф. № 10 не отражается (естественно, в Отчет единоналожника не попадает и не учитывается при подсчете годовой суммы выручки для сравнения с пределом в 500 тыс. грн.) справка 2.

Далее о расходах предпринимателя. Поскольку услуги, полученные от юрлица, так и остались неоплаченными, их стоимость не должна отражаться в графе «Расходы» Книги ф. № 10. Это объясняется следующим: налоговики требуют от единоналожников при формировании своих расходов придерживаться тех же правил, которые действуют для предпринимателей на общей системе, в частности записывать расходы в Книгу ф. № 10 только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств (письмо ГНАУ от 04.11.2004 г. № 21434/7/17-3117). Ну а поскольку таких документов нет и не будет, расходы на приобретение услуг от юрлица в Книгу ф. № 10 не попадут.

Напоминаем, что ставка единого налога не зависит от величины дохода или расходов предпринимателя (зависит только от вида деятельности), поэтому наличие прощеного долга никаких дополнительных обязательств по налогам в предпринимательской деятельности единоналожника не создаст.

А теперь поговорим о другой стороне проблемы. Ситуация такова: если отвлечься от предпринимательского статуса физлица и рассматривать его просто как гражданина, то подпункт 4.2.11 Закона о налоге с доходовтребует от гражданина, у которого есть задолженность с истекшим сроком исковой давности, подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ в такой сумме:

 

Когда истек срок давности по задолженности

Сумма НДФЛ

До 24.11.2009 г. справка 3

НДФЛ = 15 % х Сумма долга с истекшим сроком давности

Начиная с 24.11.2009 г. и позже

НДФЛ = 15 % х (Сумма долга с истекшим сроком давности - 50 % х сумма месячного прожиточного минимума на 1 января отчетного года справка 4)

 

Напоминаем, что в данном случае речь идет о необходимости подать так называемую «гражданскую» декларацию о доходах (т. е. ту декларацию, в которой отражаются непредпринимательские доходы, полученные гражданином без удержания с них НДФЛ).

Нужно заметить, что вопрос о необходимости уплаты НДФЛ в данном случае не такой уж однозначный. Ведь можно доказывать, что стоимость неоплаченных услуг (задолженность по которым прощена) является доходом предпринимателя в рамках «единоналожной» деятельности и поэтому не должна облагаться НДФЛ (согласно подпункту 4.3.25 Закона о налоге с доходов не включается в месячный налогооблагаемый доход,полученный предпринимателем-единоналожником).

Однако проверяющие в данном вопросе, скорее всего, будут придерживаться той точки зрения, что сумма долга с истекшим сроком исковой давности все-таки должна облагаться НДФЛ. Поэтому осторожным предпринимателям, которые хотят избежать споров с налоговиками, можно посоветовать только одно: подать декларацию и уплатить НДФЛ.

С другой стороны нужно заметить, что для того, чтобы обнаружить факт неуплаты НДФЛ с задолженности с истекшим сроком давности по услугам, проверяющие должны располагать определенными документами, просчитать срок исковой давности, а поскольку деньги у предпринимателя по этой операции не проходили, то факт получения услуг несложно скрыть. Кроме того, наказать предпринимателя за неподачу «гражданской» декларации и неуплату НДФЛ они смогут разве что админштрафом по статье 1641 КУоАП (от 51 до 136 грн.) справка 5, ну и, конечно, будут пытаться взыскать сумму НДФЛ. При этом нужно обратить внимание, что если такому предпринимателю пришлют уведомление о доначислении НДФЛ и он в течение 10 дней не уплатит сумму налогового долга, у налоговиков появится право начислить штрафы по подпункту 17.1.7 Закона № 2181 за неуплату согласованного налогового обязательства.

Таким образом, смелые предприниматели могут попытаться «не светиться», надеясь на то, что проблема с неуплатой НДФЛ, возможно, обойдет их стороной. Ну а если налоговики все же обнаружат задолженность с истекшим сроком давности, можно будет либо уплатить админштраф и НДФЛ, либо решиться на судебное разбирательство. И все же окончательное решение о том, как поступить в данном случае (подать декларацию и уплатить НДФЛ или промолчать), за предпринимателем.

В заключение хотелось бы обратить внимание еще на один момент. Нередко ситуация, когда единоналожнику предоставляются услуги, а оплата за них не производится даже после истечения сроков исковой давности, возникает, скажем так, по договоренности сторон. В таком случае обойти опасность уплаты НДФЛ лучше руководствуясь нормами части 1 статьи 259 ГКУ, в которой сказано, что исковая давность, установленная законом, может быть увеличена по договоренности сторон. Таким образом, сторонам проще всего в договоре на предоставление услуг либо путем заключения дополнительного соглашения к договору увеличить срок исковой давности на неограниченный срок.


Документы консультации

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Закон о налоге с доходов — Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон № 2181 — Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Закон о Госбюджете на 2009 год — Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI.

Указ № 746 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.

 

Справочная информация (справка)

1 Конечно, если предприниматель желает погасить свое обязательство (например, для сохранения партнерских отношений с исполнителем услуг), он может это сделать и по истечении срока исковой давности.

2 В отличие от физлиц-единоналожников, юрлица на едином налоге отражают задолженность с истекшим сроком давности в составе выручки (письмо ГНАУ от 02.10.2003 г. № 8256/6/15-1216).

3 С 24.11.2009 г. вступили в силу изменения, внесенные в подпункт 4.2.11 Закона о налоге с доходов и касающиеся суммы НДФЛ, взимаемой с задолженности с истекшим сроком давности.

4 На 01.01.2009 г. прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо составлял 669 грн. (статья 54 Закона о госбюджете на 2009 год). Следовательно, не облагается НДФЛ сумма прощеного долга, равная 334,50 грн. Вместе с тем налоговики считают, что в декларации следует показывать всю сумму долга, по которому истек срок давности, а НДФЛ уже рассчитывать с той суммы, которая превышает 334,50 грн. (письмо ГНАУ от 24.12.2009 г. № 28800/7/17-0217).

5В письме от 29.12.2008 г. № 10212/Ф/17-0215 ГНАУ согласилась с тем, что гражданин не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления НДФЛ, поскольку данный налог начисляют сами налоговики(подпункт 4.2.1 Закона № 2181). Значит, и штрафы за неподачу декларации на него по этой же причине не налагаются (подпункт 17.1.5 Закона № 2181).

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн