Інформація по темі "" | Публікації по тегу
2086 0
Друкувати
Обране

Обязан ли единоналожник отражать в Книге ф. № 10 сумму взаимозачета

ВОПРОС. Предприятие отгрузило предпринимателю на едином налоге товары. Предприниматель предоставил предприятию услуги на такую же сумму. Затем стороны подписали акт взаимозачета по обоюдным долгам.

Обязан ли предприниматель отражать сумму взаимозачета в Книге ф. № 10? Учитывается ли эта сумма в годовой выручке единоналожника при сравнении ее с пределом 500 тыс. грн.?



ОТВЕТ. Правильный подход заключается в том, чтобы сумму взаимозачета в Книге ф. № 10 не отражать и в выручке не учитывать, однако налоговики могут придерживаться иного мнения. Поэтому будем разбираться.

В первую очередь отметим, что взаимозачет стороны провели верно, так как соблюдены два важных условия:

— взаимные требования однородны — денежные (предприниматель должен предприятию деньги за товар, и предприятие должно предпринимателю деньги за услуги);

— срок оплаты за товары и услуги на момент взаимозачета, очевидно, уже наступил.

Поскольку стороны оформили акт взаимозачета и выполнили все необходимые формальности, никаких претензий у налоговиков к самой операции взаимозачета быть не должно.

Однако настораживает один момент — постановление ВСУ от 07.04.2009 г. № 09/67, в котором суд высказал странное мнение, будто бы физлица-единоналожники не имеют права проводить расчеты без участия денежных средств (естественно, это касается и взаимозачета). В противном случае единоналожника грозятся перевести на общую систему налогообложения.

Мы с таким выводом суда в корне не согласны, поскольку:

— Указ № 746 содержит запрет на неденежные расчеты только для юрлиц-единоналожников справка 1;

— физлицам-единоналожникам бартер разрешен, так как они платят в бюджет фиксированную ставку единого налога, которая не зависит от объема выручки.

И все же мнение ВСУ следует иметь в виду, так как в случае судебного разбирательства последнее слово будет именно за ним.

Но, как правило, налоговики не возражают против самого факта взаимозачета у предпринимателя-единоналожника, но требуют включить сумму, на которую проведен зачет долгов, в выручку справка 2.

И хотя такое их требование неправомерно, предприниматель может пойти на уступки в том случае, когда его суммарная выручка с начала года далека от 500 тыс. грн. (т. е. включение суммы взаимозачета в выручку никакой роли не сыграет, а споров с налоговиками избежать удастся). При этом можно отразить в расходах себестоимость услуг, оказанных предприятию справка 3.

Если же суммарная выручка близка к 500 тыс. грн., то можно выбрать один из двух путей — осторожный или смелый:

— осторожный предприниматель, который не намерен спорить с налоговиками, отразит сумму взаимозачета в графе «Сумма выручки (дохода)» Книги ф. № 10. И если с учетом этой суммы его годовая выручка превысит 500 тыс. грн., он обязан будет перейти на общую систему (причем вернуться на единый налог получится не ранее чем через год);

— смелый предприниматель, которого такое развитие событий не устраивает, должен готовиться к защите своих интересов (не исключено, что придется обратиться в суд). В данной ситуации у него есть достаточно веский аргумент: согласно статье 1 Указа № 746 выручкой единоналожника является только денежный доход, полученный от продажи продукции, товаров, работ или услуг. А учитывая тот факт, что денежные средства не участвуют при проведении взаимозачета (т. е. не поступают ни в кассу, ни на текущий счет), выручка у единоналожника не возникает. Значит, сумму взаимозачета в Книге ф. № 10 указывать не нужно и не нужно учитывать при сравнении выручки с пределом 500 тыс. грн.

Что касается расходов, то они тоже не возникают, так как:

1) за приобретенные товары предприниматель не уплачивает денежные средства;

2) от реализации услуг он не получает денежного дохода (а значит, нельзя учесть расходы, связанные с предоставлением услуг).

Таким образом, в графе «Затраты на производство продукции» Книги ф. № 10 сумму взаимозачета указывать тоже не стоит.


Документы консультации

Указ № 746 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.

 

Справочная информация (справка)

1 В статье 1 Указа № 746 сказано: «Субъекты предпринимательской деятельности — юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения по единому налогу, не имеют права использовать иной способ расчетов за отгруженную продукцию, кроме наличных и безналичных расчетов средствами». Заметим, что в отличие от юридических лиц для физлиц-единоналожников такого запретаУказ № 746 не содержит.

2 Налоговики не высказывались отдельно о зачете задолженностей, поскольку подобные операции встречаются нечасто. Однако о бартере они говорили неоднократно: по их мнению, стоимость бартера в выручку предпринимателя-единоналожника включается (см. «Вестник налоговой службы Украины», 2009, № 44; 2007, № 10; письмо ГНАУ от 13.11.2003 г. № 9335/6/17-0516). И хотя аргументов для подобных требований нет абсолютно никаких, вполне возможно, что налоговики будут настаивать на необходимости включать в выручку единоналожника и сумму взаимозачета.

3 Сумма расходов для единоналожника не принципиальна, но все же раз уж мы отражаем доход при проведении взаимозачета, то при желании можем отразить и расходы (графа «Затраты на производство продукции» Книги ф. № 10). В расходы попадут суммы, потраченные предпринимателем в процессе предоставления услуг (имеются в виду те услуги, по которым проведен взаимозачет).

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Доступ до сайту за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн