Інформація по темі "" | Публікації по тегу
2479 0
Друкувати
Обране

«Нормальные» расходы для предпринимателя на общей системе

Тот факт, что учет расходов для предпринимателей на общей системе дело очень важное, сомнений не вызывает. Нормативными документами предусмотрены два способа определения расходов на усмотрение предпринимателя: на основе первичных документов и норм, указанных в Инструкции № 12. Первый из них наиболее распространен, хотя и сложен в организационных вопросах, второй, наоборот, упрощает бумажную волокиту, но не всегда целесообразен в применении.

Подробнее о том, что собой представляет учет расходов по нормам, мы поговорим в данной статье.




Документы статьи

Декрет о подоходном налоге — Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92.

Инструкция № 12 — Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГНАУ от 21.04.93 г. № 12.

 

Учет расходов по нормам

В статье 13 Декрета о подоходном налоге и статье 13 Инструкции № 12 сказано, что для предпринимателя на общей системе «общим налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, т. е. разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах к валовому доходу».

Перечень норм (в процентах к валовому доходу) и соответствующих им видов деятельности содержится в приложении 6 к Инструкции № 12 (см. с. 25 этого номера).

Проще говоря, предпринимателю предоставлены два способа определения величины расходов. Первый — на основании подтверждающих документов, обосновывающих расходы справка 1. Второй применяется, если предприниматель не «соберет» такие документы. Тогда расходы по его инициативе могут определяться налоговиками по нормам.


Пример. Предприниматель (плательщик НДС) осуществляет торговую деятельность (продажа косметических средств). По итогам I квартала он получил доход в сумме 60000,00 грн. (выручка без НДС — 50000 грн., сумма НДС — 10000 грн.) Метод определения расходов — по нормам.

Чтобы определить величину расходов, которые будут ему засчитаны, находим в приложении 6 к Инструкции № 12 «Осуществление иных видов деятельности, включая торговлю». Норма расходов, соответствующая этому виду деятельности, — 25 %. Значит, сумма расходов, которую можно учесть в I квартале, равна: 50000,00 х 25 : 100 = 12500,00 грн.

Таким образом, чистый доход в I квартале составит: 50000,00 грн. - 12500,00 грн. = 37500,00 грн.

Налог с доходов соответственно равен: 37500,00 х 15 : 100 = 5625,00 грн.


 

Неизменные правила для «общесистемщиков»

Прежде чем рассмотреть нюансы учета расходов по нормам для тех, кто его выберет, обратим внимание на следующие нюансы:

1. Предприниматели обязаны вести учет доходов и отражать их в Книге ф. № 10 по дате получения выручки за проданный товар (услуги, выполненные работы).

2. Доход предпринимателя на общей системе налогообложения представляет собой всю выручку, полученную им в денежной или натуральной форме. Документальным основанием для отражения доходов могут служить платежки, кассовые документы и т. д.

3. Сохраняются все правила, предусмотренные для предпринимателей на общей системе, относительно порядка исчисления величины налога с доходов:

— за налоговые отчетные периоды (квартал, полугодие, три квартала, год); декларация подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода;

— уплата авансов по налогу с доходов (авансовый платеж за I квартал — до 15 марта, авансовый платеж за II квартал — до 15 мая, авансовый платеж за III квартал — до 15 августа, авансовый платеж за IV квартал — до 15 ноября);

— уплата налога с доходов в течение 30 дней после окончательного расчета и получения уведомления налогового органа о его доначислении.

Окончательный расчет производится по итогам года (по итогам декларации за год). Тем не менее иногда налоговики могут настаивать на ежеквартальном окончательном расчете (по итогам квартальных деклараций). Заметим, что законодательство по этому поводу настолько неконкретно, что оспаривать ежеквартальный окончательный расчет в этом случае сложно. По итогам окончательного расчета производится либо доплата недостающей суммы, либо возврат (зачет в счет будущих платежей).

4. Если правила уплаты других налогов, сборов, применения РРО требуют получения и хранения документов, то предприниматель обязан выполнить эти правила. Речь идет об НДС, документах об уплате взносов в Пенсионный фонд и т. д., «зарплатных» платежей и т. д.

 

Как заполнять Книгу ф. № 10 и что указывать в декларации о доходах

Предприниматель ведет учет своих доходов и расходов на основании Книги ф. № 10. Общие правила отражения записей в этой Книге приведены в письме ГНАУ от 05.11.97 г. № 17-0117/10-8886. Книга заводится самим предпринимателем по форме, установленной Инструкцией № 12 с учетом требований налоговой. Она нумеруется, прошнуровывается и регистрируется в налоговом органе в момент постановки предпринимателя на учет.

Если предприниматель ведет учет расходов без документального подтверждения (по нормам), то в течение квартала графа «Расходы» его Книги ф. № 10 может оставаться незаполненной.

В течение квартала суммы доходов отражаются в Книге ф. № 10 на дату их получения (для предпринимателей — плательщиков НДС на общей системе заметим, что доходы в Книгу ф. № 10 записывают без НДС), из которой переносятся итоговой суммой в пункт 1.3 раздела 1 декларации о доходах.

Если предприниматель намерен уведомить налоговый орган о своем желании воспользоваться нормами расходов согласно приложению 6 к Инструкции № 12, то в декларации (в графе «Расходы») достаточно просто указать: «расходы по нормам» или нечто подобное. Еще раз отметим, что согласно Инструкции № 12 нормы расходов применяются налоговиками, а следовательно, они сами определят величину расходов.

 

Правила «эксплуатации» расходов по нормам

 

Вопрос

Ответ

У предпринимателя несколько видов деятельности. Можно ли по каждому применять разный способ определения расходов: по одному из них с документальным подтверждением, по другому — по нормам?

Нет. Сумма расходов предпринимателя определяется совокупно по всем видам деятельности, так как именно за отчетный период определятся сумма налога с доходов от деятельности предпринимателя в целом. Кроме того, расходы по нормам предпринимателю рассчитывают представители налогового органа, при условии, что он отказывается от документального подтверждения. Поэтому ни в Книге ф. № 10, ни в декларации о налоге с доходов никаких сведений о расходах не будет. Если же налоговики увидят какие-либо данные о расходах в отчетности или Книге ф. 10, то определять по нормам затраты для другого вида деятельности не будут, а просто-напросто для расчета чистого дохода и налога с доходов возьмут только подтвержденные расходы (по одному виду деятельности)

Предприниматель ведет учет расходов на основании подтверждающих документов. В некоторых кварталах календарного года у него расходы практически отсутствуют. Может ли он по своему усмотрению в одних кварталах вести документы, а в других применять нормы?

Нет. Заметим, что ни в Декрете о подоходном налоге, ни в Инструкции № 12 об этом ничего не сказано. Тем не менее мы должны принять к сведению следующее. Окончательный расчет по налогу с доходов происходит либо по итогу каждого отчетного периода (квартал, полгода, три квартала, год), либо в конце года. То есть налог с доходов рассчитывается нарастающим итогом, поэтому в течение всего отчетного периода должен соблюдаться единый принцип определения расходов. Опять же, если в какой-либо декларации предприниматель покажет часть расходов, подтвержденных документами, то «досчитывать» по нормам ему налоговики уже не будут и расходы будут занижены. Например, в I квартале предприниматель отражал расходы по документам и отразил их в квартальной декларации. В декларации за полгода предприниматель должен показать расходы за I и II квартал нарастающим итогом (вместе). Если в полугодовой декларации он покажет сумму расходов за I квартал (по документам), то даже при условии, что доход увеличился, досчитывать расходы по нормам за II квартал налоговики не будут

 

Как выгоднее считать расходы

Вариант учета расходов по нормам, с одной стороны, достаточно прост и освобождает предпринимателя от дополнительных затрат времени на ведение учета расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, но с другой — его применение в большинстве случаев экономически нецелесообразно по той причине, что реальные (фактические) затраты, как правило, превышают установленный норматив.

Кроме того, такой метод отражения расходов не учитывает, что у предпринимателя каждый квартал могут быть постоянные затраты на оплату труда работников, арендную плату, коммунальные платежи и т. д.

По сути такой способ определения расходов подходит предпринимателям без наемных работников, которые получают в течение кварталов календарного года равномерные доходы. Причем такие доходы должны перекрывать не только затраты на закупку товаров или материалов, инструментов для выполнения работ, но и постоянные расходы.

 

Выводы

Предприниматели на общей системе могут выбрать учет расходов по нормам вместо подтверждения документами, на свое усмотрение.

Преимущества такого способа — отсутствие бумажной волокиты и необходимости заполнять графу «Расходы» в Книге ф. № 10 и декларацию о доходах. Рассчитывать величину расходов предпринимателя по нормам будут налоговики.

Если правила налогового учета других налогов, в частности НДС, требуют наличия документов, например налоговых накладных, то они должны быть у предпринимателя.

Вариант учета расходов по нормам выгоден далеко не всем предпринимателям, а только тем, у кого минимум постоянных расходов (аренда, зарплата работников, коммунальные платежи и т. д.) и в течение года равномерные стабильные доходы. Причем процент расходов по нормам должен быть равен или перекрывать квартальные расходы предпринимателя.


Справочная информация (справка)

В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизация согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

 

Нормы расходов для определения налогооблагаемого дохода предпринимателей на общей системе налогообложения, не использующих документальное подтверждение расходов (приведенные в приложении 6 к Инструкции № 12)

Вид деятельности

Нормы (в процентах к сумме валового дохода)

I. Изготовление

Столярных изделий

60

Изделий из жести

60

Обуви женской

60

Обуви мужской

60

Одежды верхней из меха

55

Одежды вязаной

55

Свадебных нарядов

55

Головных уборов из меха

55

Одежды верхней

50

Пуховых платков вязаных

50

Головных уборов вязаных

50

Ковров тканых

50

Одежды легкой

50

Памятников

50

Искусственных цветов

50

Галантереи

50

Бижутерии

45

Макраме, кружев

45

Головных уборов из тканей

45

Похоронных венков

45

Садово-огородного инструмента

45

Гончарных изделий

45

Конфет

45

Прохладительных напитков

45

Вафельных коржей

45

Рыболовецких снастей

40

Корзин из лозы

35

Малярных щеток

35

Веников из сорго

35

Изделий из гипса

30

Клеток для птиц

30

Гашение извести

30

II. Предоставление услуг

Услуги грузовым автотранспортом

55

Ремонт и строительство жилья

50

Вспашка приусадебных земельных участков

50

Ремонт обуви

45

Выделка шкур

45

Вулканизация камер

45

Зубопротезирование

45

Рихтовка и покраска автомобилей

45

Техническое обслуживание автомобилей

45

Услуги пассажирским автотранспортом

45

Ремонт бытовых машин и приборов

40

Ремонт радио- и телевизионной аппаратуры

40

Распил дров

40

Музыкальное обслуживание

35

Ремонт часов

35

Видео- и звукозапись

30

Гравировка

30

Фотографические работы

25

Парикмахерские услуги

25

Педикюрные услуги

25

Типографские услуги

25

Сдача в наем (в поднаем) жилья

25

Посредническая деятельность

5

III. Другие виды деятельности

Разведение пушных зверей клеточного содержания

50

Разведение декоративных птиц

45

Разведение аквариумных рыб

45

Осуществление других видов деятельности, включая торговую

25

 

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Доступ до сайту за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн