Розмір податкової соціальної пільги 2026

Що таке податкова соціальна пільга

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це сума, на яку дозволено зменшувати місячну базу оподаткування зарплати працівника. В результаті ПДФО утримується в меншій сумі, а працівник отримує на руки більшу суму зарплати. 

Як розраховується розмір податкової соціальної пільги

Відповідно пп. 169.4.1 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Місце застосування ПСП

Перелік соціальних пільг, порядок їх надання та категорії платників, які мають право на застосування податкової соціальної пільги визначені статтею 169 ПКУ. Пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

З якого моменту застосується податкова соціальна пільга

Податкова соціальна пільга застосовується з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про її застосування та документів, що підтверджують таке право. Перелік зазначених документів та порядок їх подання затверджено постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1227. 

Формула розрахунку ПДФО з урахування ПСП 

Згідно з нормами п. 164.6 ПКУ в разі надання працівнику податкової соціальної пільги, суму ПДФО розраховуємо за формулою:

ПДФО = (Зарплата - ПСП) х 18 : 100

Таким чином, із суми зарплати, що дорівнює сумі пільги, ПДФО не сплачується. Менша сума податку — більша сума зарплати на руки.

А ось ВЗ має бути утримано з усієї суми нарахованої зарплати. До ВЗ податкова соціальна пільга не ліпиться.  

Розміри ПСП та розмір доходу який дає право на застосування ПСП в 2026 році

Розмір ПСП на дітей в 2026 році

Працівникам, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, ПСП надають у розрахунку на кожну дитину (п.п.169.1.2 ПКУ). 

Граничний розмір заробітної плати, який дає право на застосування ПСП на дітей в 2026 році 

Документи, що підтверджують право на ПСП на дітей в 2026 році

ПСП у прикладах для 2026 року

Приклад 1. Працівник — зовнішній сумісник, який працює в режимі неповного робочого часу, є батьком 3 дітей віком до 18 років. З матір’ю дітей він не перебуває в офіційно зареєстрованому шлюбі. Працівник 15 січня 2026 року надав роботодавцеві заяву про застосування ПСП за п.п. 169.1.2 ПКУ та копії свідоцтв про народження дітей. У заяві працівник зазначив, що мати дітей при одержанні ПСП за місцем своєї роботи не користується правом на збільшення граничного розміру доходу, що дає право на застосування ПСП, кратно кількості дітей. Заробітна плата працівника за січень 2026 року — 13000 грн.

Працівник має право на застосування ПСП на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ в розмірі 4992 грн (1664 грн х 3 дітей). Той факт, що він не перебуває в офіційному шлюбі з матір’ю дітей не має значення. Відповідно до ст. 141 СКУ мати, батько мають рівні права та обов’язки щодо дитини незалежно від того, чи перебували вони в шлюбі між собою. Крім того, батьки зобов’язані утримувати дитину до досягнення нею повноліття (див. ст. 180 СКУ, БЗ 103.08.02 // zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43881).

Для працівника граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, становить 13980 грн (4660 грн х 3 дітей). Сума зарплати за січень (13000 грн) не перевищує цю межу.

Сума ПДФО за січень становить:

(13000 - 4992) х 18 : 100 = 1441,44 (грн).

Отже, з частини зарплати, що дорівнює ПСП (4992 грн), ПДФО не утримується. В результаті працівник отримає зарплату на 898,56 грн (4992 грн х 18 : 100) більше, ніж він отримав би без застосування ПСП.

Приклад 2. Працівниця — зовнішня сумісниця працює в режимі неповного робочого часу. Вона виховує дитину віком до 18 років. З батьком дитини розлучена й отримує від нього аліменти. В офіційному шлюбі не перебуває. Її зарплата за січень 2026 року становить 4500 грн. У січні вона надала заяву про застосування ПСП за п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ.

Працівниця є одинокою матір’ю для ПСП-цілей, оскільки має дитину до 18 років + не перебуває в шлюбі. Факт отримання аліментів від батька дитини тут не важливий.

Розмір ПСП на 1 дитину на підставі п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ — 2496 грн.

Граничний розмір доходу, що дає для неї право ПСП — 4660 грн. Її січнева зарплата (4500 грн) не перевищує цю межу.

Сума ПДФО за січень становить:

(4500 - 2496) х 18 : 100 = 360,72 (грн).

Корисні статті:

• Податкова соціальна пільга для одиноких матері чи батька: як отримати
• ПСП на дітей: запитання, відповіді, приклади
• Правила надання податкової соціальної пільги у 2026 році