Що таке податкова соціальна пільга
Податкова соціальна пільга (ПСП) — це сума, на яку дозволено зменшувати місячну базу оподаткування зарплати працівника. В результаті ПДФО утримується в меншій сумі, а працівник отримує на руки більшу суму зарплати.
Як розраховується розмір податкової соціальної пільги
Відповідно пп. 169.4.1 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
Місце застосування ПСП
Перелік соціальних пільг, порядок їх надання та категорії платників, які мають право на застосування податкової соціальної пільги визначені статтею 169 ПКУ. Пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).
З якого моменту застосується податкова соціальна пільга
Податкова соціальна пільга застосовується з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про її застосування та документів, що підтверджують таке право. Перелік зазначених документів та порядок їх подання затверджено постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1227.
Формула розрахунку ПДФО з урахування ПСП
Згідно з нормами п. 164.6 ПКУ в разі надання працівнику податкової соціальної пільги, суму ПДФО розраховуємо за формулою:
ПДФО = (Зарплата - ПСП) х 18 : 100
Таким чином, із суми зарплати, що дорівнює сумі пільги, ПДФО не сплачується. Менша сума податку — більша сума зарплати на руки.
А ось ВЗ має бути утримано з усієї суми нарахованої зарплати. До ВЗ податкова соціальна пільга не ліпиться.
Розміри ПСП та розмір доходу який дає право на застосування ПСП в 2026 році
| Рік | Граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП, грн. | Прожитковий мінімум (ПМ), грн. | Розмір пільги, | Сума податкової соціальної пільги, грн. | ||
| % ПМ | 100 % | 150 % | 200 % | |||
| для осіб, визначених у пп. 169.1.1 та пп. 169.1.2 ПКУ | для осіб, визначених у пп. 169.1.3 ПКУ | для осіб, визначених у пп. 169.1.4 ПКУ | ||||
| 2011 | 1320 | 941 | 50 | 470,5 | 705,75 | 941 |
| 2012 | 1500 | 1073 | 50 | 536,5 | 804,75 | 1073 |
| 2013 | 1610 | 1147 | 50 | 573,5 | 860,25 | 1147 |
| 2014 | 1710 | 1218 | 50 | 609 | 913,5 | 1218 |
| 2015 | 1710 | 1218 | 50 | 609 | 913,5 | 1218 |
| 2016 | 1930 | 1378 | 50 | 689 | 1033,50 | 1378 |
| 2017 | 2240 | 1600 | 50 | 800 | 1200 | 1600 |
| 2018 | 2470 | 1762 | 50 | 881 | 1321,5 | 1762 |
| 2019 | 2690 | 1921 | 50 | 960,5 | 1440,75 | 1921 |
| 2020 | 2940 | 2102 | 50 | 1051 | 1576,5 | 2102 |
| 2021 | 3180 | 2270 | 50 | 1135 | 1702,5 | 2270 |
| 2022 | 3470 | 2481 | 50 | 1240,5 | 1860,75 | 2481 |
| 2023 | 3760 | 2684 | 50 | 1342 | 2013 | 2684 |
| 2024 | 4240 | 3028 | 50 | 1514 | 2271 | 3028 |
| 2025 | 4240 | 3028 | 50 | 1514 | 2271 | 3028 |
| 2026 | 4660 | 3328 | 50 | 1664 | 2496 | 3328 |
Розмір ПСП на дітей в 2026 році
Працівникам, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, ПСП надають у розрахунку на кожну дитину (п.п.169.1.2 ПКУ).
| Рік | 100% пільга на дітей дорівнює: | |||
| - на 2-х дітей | - на 3-х дітей | - на 4-х дітей | - на 5-х дітей | |
| 2021 | 2270 | 3405 | 4540 | 5675 |
| 2022 | 2481 | 3721,5 | 4962 | 6202,5 |
| 2023 | 2684 | 4026 | 5368 | 6710 |
| 2024 | 3028 | 4542 | 6056 | 7570 |
| 2025 | 3028 | 4542 | 6056 | 7570 |
| 2026 | 3328 | 4992 | 6656 | 8320 |
Граничний розмір заробітної плати, який дає право на застосування ПСП на дітей в 2026 році
| Рік | Розмір заробітної плати, який дає право на застосування ПСП: | |||
| - на 2-х дітей | - на 3-х дітей | - на 4-х дітей | - на 5-х дітей | |
| 2021 | 6360 | 9540 | 12720 | 15900 |
| 2022 | 6940 | 10410 | 13880 | 17350 |
| 2023 | 7520 | 11280 | 15040 | 18800 |
| 2024 | 8480 | 12720 | 16960 | 21200 |
| 2025 | 8480 | 12720 | 16960 | 21200 |
| 2026 | 9320 | 13980 | 18640 | 23300 |
Документи, що підтверджують право на ПСП на дітей в 2026 році
|
Категорія платників податку |
Документи для застосування ПСП на дітей |
|
Працівник, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (п.п. 169.1.2 ПКУ) |
1. Заява про застосування ПСП. |
|
Одинока матір, батько, вдова, вдівець або опікун, піклувальник*, які мають дитину (дітей) віком до 18 років (п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ) |
Ті самі документи, що подає платник податку, який має двох чи більше дітей віком до 18 років (п.п. 169.1.2 ПКУ) + копія свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець), а також копія паспорта |
|
* Одинокою матір’ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування ПСП, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом (абзац шостий п. 1 ч. 5 Порядку № 1227). Під категорію «одинока мати» підпадають: З урахуванням положень ч. 2 ст. 143 СКУ одиноким батьком слід вважати чоловіка, який не перебуває в шлюбі і батьківство якого визначене у свідоцтві про народження дитини або визнане за рішенням суду, за умови, що він мешкає разом з дитиною окремо від матері дитини. Зауважте, що в паспорті розлученої особи може бути відсутня відмітка про розірвання шлюбу. Тоді факт розлучення підтверджують копією рішення суду про розірвання шлюбу. | |
|
Працівник, який утримує дитину з інвалідністю віком до 18 років (п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ) |
Ті самі документи, що надає платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (п.п. 169.1.2 ПКУ) + копія пенсійного посвідчення дитини або посвідчення одержувача державної соцдопомоги, що виплачується замість пенсії, яке містить запис про інвалідність дитини, або медичного висновку, виданого закладами МОЗ в установленому порядку** |
|
** Періодичність подання підтвердних документів відповідає встановленим МОЗ строкам їх перегляду. | |
ПСП у прикладах для 2026 року
Приклад 1. Працівник — зовнішній сумісник, який працює в режимі неповного робочого часу, є батьком 3 дітей віком до 18 років. З матір’ю дітей він не перебуває в офіційно зареєстрованому шлюбі. Працівник 15 січня 2026 року надав роботодавцеві заяву про застосування ПСП за п.п. 169.1.2 ПКУ та копії свідоцтв про народження дітей. У заяві працівник зазначив, що мати дітей при одержанні ПСП за місцем своєї роботи не користується правом на збільшення граничного розміру доходу, що дає право на застосування ПСП, кратно кількості дітей. Заробітна плата працівника за січень 2026 року — 13000 грн.
Працівник має право на застосування ПСП на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ в розмірі 4992 грн (1664 грн х 3 дітей). Той факт, що він не перебуває в офіційному шлюбі з матір’ю дітей не має значення. Відповідно до ст. 141 СКУ мати, батько мають рівні права та обов’язки щодо дитини незалежно від того, чи перебували вони в шлюбі між собою. Крім того, батьки зобов’язані утримувати дитину до досягнення нею повноліття (див. ст. 180 СКУ, БЗ 103.08.02 // zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43881).
Для працівника граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, становить 13980 грн (4660 грн х 3 дітей). Сума зарплати за січень (13000 грн) не перевищує цю межу.
Сума ПДФО за січень становить:
(13000 - 4992) х 18 : 100 = 1441,44 (грн).
Отже, з частини зарплати, що дорівнює ПСП (4992 грн), ПДФО не утримується. В результаті працівник отримає зарплату на 898,56 грн (4992 грн х 18 : 100) більше, ніж він отримав би без застосування ПСП.
Приклад 2. Працівниця — зовнішня сумісниця працює в режимі неповного робочого часу. Вона виховує дитину віком до 18 років. З батьком дитини розлучена й отримує від нього аліменти. В офіційному шлюбі не перебуває. Її зарплата за січень 2026 року становить 4500 грн. У січні вона надала заяву про застосування ПСП за п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ.
Працівниця є одинокою матір’ю для ПСП-цілей, оскільки має дитину до 18 років + не перебуває в шлюбі. Факт отримання аліментів від батька дитини тут не важливий.
Розмір ПСП на 1 дитину на підставі п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ — 2496 грн.
Граничний розмір доходу, що дає для неї право ПСП — 4660 грн. Її січнева зарплата (4500 грн) не перевищує цю межу.
Сума ПДФО за січень становить:
(4500 - 2496) х 18 : 100 = 360,72 (грн).