Ставки податку на доходи фізичних осіб

Вид доходу

Ставка податку

Стаття (пункт, підпункт)
 р. IV ПКУ

Доходи, одержані, у тому числі але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами

18 %

п. 167.1

Стипендія (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень

18 %

пп. 165.1.26

Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності

18 %

п. 177.1

Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності

18 %

п. 178.2

Суми надміру витрачених коштів / електронних грошей, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк

18 %

п. 170.9

Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) емфітевзис

18 %

п. 170.1

Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ

18 %

п. 170.2

60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору.

18 %

пп. 170.8.2

Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя

Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень

18 %

пп. «б» пп. 165.1.22

Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ

18 %

п. 170.7

Дохід за зданий (проданий) брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ)

18 %

пп. 164.2.18

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів МЗП

не оподатковуються

пп. 165.1.35

Виграші, призи, дарунки

Виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів

18 %

п. 167.1

Виграш, приз у лотерею

18 %

п. 167.1

Виграші та призи, інші, ніж виграш (приз) у лотерею

18 %

п. 167.1

Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі

не оподатковуються

пп. 165.1.39

Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам з інвалідністю, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ)

18 %

п. 167.1

Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина»)

0 %,
5 %,
18 %

п. 174.6

Проценти

Проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок

18 %

п. 167.5.1

Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом

18 % 

п. 167.5.1

Проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках

18 %

п. 167.5.1

Плата (відсоток), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки

18 %

п. 167.5.1

Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону

18 %

п. 167.5.1

Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону

18 %

п. 167.5.1

Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманого власником облігацій від їх емітента відповідно до закону

18 %

 п. 167.5.1

Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів;

18 %

п. 167.5.1

Проценти та дисконтні доходи, нараховані на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів, ніж ті, що зазначені у пп. 170.4.1 ПКУ

18 %

пп. 170.4.3

Дивіденди, роялті

Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів

не оподатковуються

пп. 165.1.18

Дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування)

5 %

п. 167.5.2

Дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток

9 %

пп. 167.5.4

Роялті

18 %

пп. 170.3.1

Продаж нерухомості

Дохід від продажу (обміну) 1 раз протягом звітного податкового року (за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки*):
– житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об'єкт незавершеного будівництва таких об'єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці),
– земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 ЗКУ залежно від її призначення,
– земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину

не оподатковується

п. 172.1

– Дохід від продажу протягом звітного податкового року другого об'єкта нерухомості, із зазначених у п. 172.1 ПКУ,
– дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 ПКУ

5 %

абз. 1 п. 172.2

– Дохід від продажу протягом звітного податкового року третього та наступних об'єктів нерухомості, із зазначених у п. 172.1 ПКУ,
– або дохід від продажу другого та наступних об'єктів нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 ПКУ (крім випадків, якщо зазначене тут майно отримано у спадщину)

18 %

абз. 2 п. 172.2

Дохід від продажу протягом звітного податкового року неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, подільного об'єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця

18 %

абз. 3 п. 172.2

– Дохід від продажу протягом звітного податкового року третього та наступних об'єктів нерухомості у вигляді отриманих у спадщину об'єктів нерухомості,
 – дохід від продажу протягом звітного податкового року неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, подільного об'єкта незавершеного будівництва та/або від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, за умови що таке майно, майнові права отримано платником податку у спадщину

5 %

абз. 4 п. 172.2

Продаж рухомого майна

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі)

5 %

п. 173.1

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда,

не оподатковується

п. 173.2

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об'єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда

5 %

п. 173.2

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу

18 %

п. 173.2

Спадщина

Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення

0 %

пп. 174.2.1

Вартість власності, зазначеної в пп. "а", "б", "ґ" п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.
Вартість власності, зазначеної в пп. "а", "б" п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною з інвалідністю

0 %

пп. 174.2.1

Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем

0 %

пп. 174.2.1

Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення

5 %

пп. 174.2.2

Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента

18 %

пп. 174.2.3

Доходи нерезидентів та іноземні доходи

Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів

за ставками, визначеними для резидентів

пп. 170.10.1

Іноземні доходи  (крім винятку, див. далі)

18 %

пп. 170.11.1

Іноземні доходи у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток

9 %

пп. "а" пп. 170.11.1, пп. 167.5.4

Іноземні доходи у вигляді прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковуються згідно з п. 170.2 ПКУ

18 %

пп. "б" пп. 170.11.1, пп. 170.2.9

Іноземні доходи у вигляді прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному п. 170.13 ПКУ

18 %

пп. "в" пп. 170.11.1, пп. 170.13.1

Іноземні доходи у вигляді виплат у грошовій чи негрошовій формі у зв'язку з розподілом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному п. 170.11¹ ПКУ

9 %

пп. "г" пп. 170.11.1, пп. 170.11¹.1 

Пенсії

Суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з ПФУ чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує суму, визначену у пп. 164.2.19 ПКУ
Водночас зверніть увагу, що пп. 164.2.19 вилучено з ПКУ 23.05.2020 р.

18 % суми перевищення

пп. 167.4