Ставки ПДФО
|
Вид доходу |
Ставка податку |
Стаття (пункт, підпункт) |
|
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами |
18 % |
п. 167.1 |
|
Стипендія (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень |
18 % |
пп. 165.1.26 |
|
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності |
18 % |
п. 177.1 |
|
Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності |
18 % |
п. 178.2 |
|
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк |
18 % |
п. 170.9 |
|
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) |
18 % |
п. 170.1 |
|
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ |
18 % |
п. 170.2 |
|
60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору. |
18 % |
пп. 170.8.2 |
|
Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя |
||
|
Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення |
||
|
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень |
18 % |
пп. «б» пп. 165.1.22 |
|
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ |
18 % |
п. 170.7 |
|
Дохід за зданий (проданий) брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ) |
18 % |
пп. 164.2.18 |
|
Виграші, призи, дарунки |
||
|
Виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів |
18 % |
п. 167.1 |
|
Виграш, приз у лотерею |
18 % |
п. 167.1 |
|
Виграші та призи, інші, ніж виграш (приз) у лотерею |
18 % |
п. 167.1 |
|
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі |
не оподатковуються |
пп. 165.1.39 |
|
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ) |
18 % |
п. 167.1 |
|
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина») |
0 %, |
п. 174.6 |
|
Проценти |
||
|
Проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Плата (відсоток), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманого власником облігацій від їх емітента відповідно до закону |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів; |
18 % |
п. 167.5.1 |
|
Проценти та дисконтні доходи, нараховані на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів, ніж ті, що зазначені у пп. 170.4.1 ПКУ |
18 % |
пп. 170.4.3 |
|
Дивіденди, роялті |
||
|
Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів |
не оподатковуються |
пп. 165.1.18 |
|
Дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) |
5 % |
п. 167.5.2 |
|
Дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток |
9 % |
пп. 167.5.4 |
|
Роялті |
18 % |
пп. 170.3.1 |
|
Продаж нерухомості |
||
|
Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки* |
не оподатковується |
п. 172.1 |
|
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ |
5 % |
абз. 1 п. 172.2 |
|
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва |
5 % |
абз. 2 п. 172.2 |
|
Продаж рухомого майна |
||
|
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі) |
5 % |
п. 173.1 |
|
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню. |
5 % |
п. 173.2 |
|
Спадщина |
||
|
Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення |
0 % |
пп. 174.2.1 |
|
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. |
0 % |
пп. 174.2.1 |
|
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем |
0 % |
пп. 174.2.1 |
|
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення |
5 % |
пп. 174.2.2 |
|
Спадщина,отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента |
18 % |
пп. 174.2.3 |
|
Доходи нерезидентів та іноземні доходи |
||
|
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів |
за ставками, визначеними для резидентів |
пп. 170.10.1 |
|
Іноземні доходи |
18 % |
пп. 170.11.1 |
|
Пенсії |
||
|
Суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з ПФУ чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує на місяць 10 розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (у розрахунку на місяць), встановленого на 1 січня звітного податкового року |
18 % суми перевищення |
пп. 164.2.19 |
|
Пенсії з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана ВРУ, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи оподатковуються в країні їх виплати |
18 % |
пп. 164.2.19 |
|
Пенсії, призначені учасникам бойових дій у період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність ст. 10 Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" |
не оподатковуються |
пп. 164.2.19 |
