Інформація по темі "" | Публікації по тегу
05.10.12
1048 0
Друкувати
Обране

Облагается ли НДФЛ сумма больничных, которую получает предприниматель на общей системе

Предприниматель на общей системе довольно часто нуждается в лечении, поэтому намерен стать добровольным плательщиком ЕСВ по повышенной ставке 36,6%, чтобы иметь возможность получать больничные из Фонда «временной нетрудоспособности» (далее — Фонд). В связи с этим у него возникает вопрос: будут ли суммы больничных (пособия по временной нетрудоспособности), которые выплачиваются Фондом, включаться в его доход?



Прежде чем разобраться с налогообложением больничных, скажем несколько слов о нюансах уплаты ЕСВ и получения пособий из Фонда предпринимателями на общей системе.


Согласно подпункту 4.5.2 и пункту 5.7 Инструкции № 21-5 общесистемщики уплачивают ЕСВ за себя в виде авансовых взносов в размере 25% его годовой суммы до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.


Причем авансовые взносы ЕСВ предприниматель рассчитывает на основании суммы дохода для авансовых взносов по НДФЛ. Далее эти суммы учитываются плательщиком при окончательном расчете по истечении года, когда суммы ЕСВ уже будут определяться за каждый месяц, исходя из фактического дохода.


Обратите внимание еще на такой нюанс. Если предприниматель зарегистрировался в течение года или только в 2012 году стал общесистемщиком, то авансовые взносы по НДФЛ и ЕСВ он уплачивает со следующего квартала (после представления декларации). В этом случае получится, что взносы за первый квартал работы на общей системе предприниматель уплатит только в следующем году после окончательного расчета по итогам года.


В то же время действующие на сегодня «старые» правила предоставления пособий из Фонда добровольно застрахованным лицам и их расчета требуют, чтобы предприниматель предоставил сведения о чистом налогооблагаемом доходе, полученном за шесть месяцев, предшествующих страховому случаю, например, болезни.


Однако предприниматели-общесистемщики представляют в налоговый орган только годовую декларацию или декларацию за первый квартал работы на общей системе, т. е. данные о доходе за шесть месяцев на их основании налоговики подтвердить (выдать справку) не могут. Вместе с тем в недавнем письме ГНСУ от 30.07.2012 г. № 20497/7/17-1217 былаучтена данная ситуация, в частности для получения субсидии или помощи по уходу за ребенком до трех лет из госбюджета. Налоговики решили облегчить жизнь предпринимателям и порекомендовали региональным налоговым службам до урегулирования этого вопроса предоставлять общесистемщикам справки о доходах на основании представленных ими «справочных» квартальных налоговых деклараций о доходах.


Что касается представителей Фонда, то все равно от них пока, к сожалению, нет официальных разъяснений, каким образом, на основании каких данных и когда будет рассчитываться и выплачиваться пособие. Поэтому, на наш взгляд, при заключении договора добровольного участия предпринимателям нужно обращаться с запросом (устным или письменным) в отделение Фонда, чтобы впоследствии не оказаться без больничных в самый нужный момент.


Теперь перейдем к вопросу налогообложения полученной суммы больничных.


Прежде всего разберемся: включается ли сумма пособия в предпринимательский доход или все-таки ее нужно расценивать как доход обычного гражданина, не связанный с предпринимательской деятельностью. Ведь именно от этого зависит:


— должен ли предприниматель записывать полученный доход в Книгу учета доходов и расходов и отражать в предпринимательской годовой декларации, т. е. включать в объект налогообложения согласно пункту 177.2 НКУ;

или же такой доход должен облагаться НДФЛ по правилам для обычных граждан.


Мнение по данному вопросу можно найти в разъяснении налоговиков в ЕБНЗ (см. ниже). В нем представители ГНСУ отметили, что сумма больничных не является предпринимательским доходом физлица, поскольку получена она в результате болезни, а не в результате предпринимательской деятельности.


В частности, такой вывод они сделали, руководствуясь нормой пункта 1 статьи 35 Закона № 2240. Ею установлено, что больничные предоставляются застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода), в случае наступления у него одного из страховых случаев, предусмотренных Законом № 2240 (в том числе болезни).


Поскольку такой доход не является предпринимательским, то суммы больничных подлежат обложению налогом на доходы как доход обычного физлица. Согласно подпункту 165.1.1 НКУ в налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются доходы в виде страховых выплат, которые он получает из бюджетов и фондов соцстрахования, кроме выплаты, связанной с временной нетрудоспособностью.


Вместе с тем в данном случае возникает еще один вопрос относительно того, кто же должен удерживать и перечислять НДФЛ с таких сумм. Является ли в этом случае Фонд налоговым агентом, т. е. обязан ли он удерживать НДФЛ при выплате пособия физлицу, или все-таки сам предприниматель должен уплатить сумму налога на доходы?


Отвечая на этот вопрос, ГНСУ в вышеуказанном разъяснении из ЕБНЗ возложила эти функции на физическое лицо. Хотя, по нашему мнению, налоговики безосновательно «избавили» Фонд от функций налогового агента по отношению к суммам больничных, полученным предпринимателем, так как согласно подпункту 14.1.180 НКУ таковыми являются юрлица (предприятия, организации), выплачивающие доходы обычным физлицам.


Однако, учитывая такую позицию налоговиков, согласно пункту 177.6 и подпункту 168.1.3 НКУ физлицо будет обязано самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы больничных. В соответствии с пунктом 177.11 НКУ доходы, полученные в качестве обычного физлица, также отражаются в годовой декларации предпринимателя на общей системе. Следовательно, уплатить НДФЛ с суммы больничных он должен после того, как ее представит. Учитывая, что в декларации отражаются все налогооблагаемые доходы, в том числе непредпринимательские, общесистемщик должен будет заплатить НДФЛ со всех полученных за год доходов (кроме тех, с которых НДФЛ был удержан налоговыми агентами).


Напомним, что годовая налоговая декларация за 2012 год представляется не позднее 9 февраля 2013 года, а НДФЛ, который в ней начисляется, уплачивается не позднее 17 февраля 2013 года.

ВОПРОС. Включается ли в доход ФЛП на общей системе налогообложения сумма помощи, которая выплачивается ему из Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности в связи с временной потерей трудоспособности?


ОТВЕТ. В соответствии с п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями, далее — НКУ) объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.


Согласно п. 3 ст. 6 Закона Украины от 18 января 2001 года № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» (далее — Закон № 2240) общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, подлежат лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (лица, занимающиеся предпринимательской, адвокатской, нотариальной, творческой и другой деятельностью, связанной с получением дохода непосредственно от этой деятельности, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов), имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги в соответствии с Законом № 2240 при условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в соответствии с действующим законодательством.

Пунктом 1 ст. 35 Закона № 2240 установлено, что помощь по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода), в случае наступления у него одного из страховых случаев, предусмотренных Законом № 2240. В соответствии с подпунктом 164.2.1 пункта 164.2 статьи 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, которые начислены (выплачены) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Учитывая то, что помощь по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы, то сумма полученной помощи не является доходом от осуществления хозяйственной деятельности физического лица — предпринимателя, следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. В соответствии с подпунктом 168.1.3 пункта 168.3 статьи 168 НКУ если отдельные виды облагаемых налогом доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при ихначислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, плательщик налога обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и представить годовую декларацию по этому налогу.


Документы консультации:


НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.


Закон № 2240 — Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.


Инструкция № 21-5
— Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5.

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це


Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Доступ до сайту за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн