ГНСУ рассмотрела вопрос налогообложения выплат за рекламу нерезидентам
Государственная налоговая служба Украины в письме от 15.11.2012 г. № 5365/0/61-12/15-1415 «О выплатах нерезидентам за рекламные услуги» (далее — Письмо) рассмотрела вопрос о внесении изменений в п. 160.7 ст. 160 и п.п. 139.1.6 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) относительно обложения налогом на прибыль резидентов при осуществлении платежей за размещение и распространение рекламы о резиденте в пользу нерезидентов Украины.
Согласно п. 160.1 ст. 160 НКУ любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным настоящей статьей.
Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20% от суммы таких выплат за собственный счет (п. 160.7 ст. 160 НКУ).
Согласно п.п. 139.1.6 п. 139.1 ст. 139 НКУ не включаются в состав расходов:
— расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно суммы налога на прибыль;
— суммы налогов, установленных пунктом 153.3 статьи 153 и статьей 160 НКУ;
— суммы НДС, включенного в цену товара (работы, услуги), которые приобретаются плательщиком налога для производственного или непроизводственного использования;
— суммы НДФЛ, которые вычитаются из сумм выплат таких доходов согласно разделу IV НКУ.
Для учета расходов на рекламные услуги при исчислении объекта налогообложения необходимо доказательство непосредственной связи таких расходов с хозяйственной деятельностью плательщика налогов и подтверждение первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и другими документами, установленными разделом II НКУ.
Таким образом, положения п. 160.7 ст. 160 НКУ распространяются на резидентов при осуществлении платежей в пользу нерезидентов Украины за размещение и распространение рекламы о таком резиденте, поэтому авторы письма не поддерживают внесение изменений в п. 160.7 ст. 160 и п.п. 139.1.6 п. 139.1 ст. 139 НКУ.
