Порядок заповнення податкової накладної з 30 січня змінено!

Зокрема, передбачено такі зміни:

- уточнено, що платники податку, які постачають електричну енергію, складають податкові накладні щодекадно на суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за таку електричну енергію на їх поточні рахунки протягом відповідної декади. В останній день місяця такі платники податку складають податкові накладні / розрахунки коригування за результатами остаточного розрахунку зі споживачами електричної енергії з урахуванням поставленої електричної енергії та отриманих коштів протягом такого місяця.

- додано ще один тип причини, по якій податкова накладна не видаватиметься отримувачу (покупцю) товарів/послуг - "17 -складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання";

- у податковій накладній, складеній на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання, у графі 3 "Номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця)" також зазначається "перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг, указаних у податковій накладній № _______" (зазначається порядковий номер податкової накладної, складеної на суму постачання цих товарів/послуг, визначену, виходячи з їх фактичної ціни (договірної вартості);

- якщо база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів, а при здійсненні контрольованих операцій - виходячи із звичайних цін, і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання/собівартість/балансова (залишкова) вартість/звичайна ціна перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:

• одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,
• іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / собівартості / балансової (залишкової) вартості;

- розрахунок коригування тепер складатиметься у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

При формуванні розрахунку коригування з метою виправлення помилок у податковій накладній, не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, в розрахунку коригування зазначаються виправлені дані. Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера.

- розрахунки коригування, що складаються до усіх податкових накладних, які були сформовані до 01 лютого 2015 року, а також розрахунки коригування до податкової накладної, які не видаються отримувачу (покупцю) - платнику податку (за наявності законодавчих підстав для їх складання), підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).

Відділ комунікацій Головного управління ДФС у Тернопільській області