Гражданский брак: НДФЛ и военный сбор с денежных переводов
Правовой статус гражданских супругов
Согласно статьям 3, 21 и 27 Семейного кодекса Украины:
- Семья образуется на основании зарегистрированного брака, кровного родства, усыновления или на других основаниях, не противоречащих закону.
- Браком считается союз мужчины и женщины, зарегистрированный в ЗАГСе.
- Совместное проживание без государственной регистрации брака не создает прав и обязанностей супругов, то есть в правовом поле такие лица считаются отдельными физическими лицами.
Налоговые последствия
Кто является плательщиком налога?
В соответствии с п.п. 162.1.1 НКУ, плательщиком НДФЛ является физическое лицо-резидент, которое получает доходы из источника в Украине.
Что является объектом налогообложения?
Согласно п.п. 163.1.1 НКУ, объектом является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. Перечень необлагаемых доходов содержится в ст. 165 НКУ, и денежные переводы от гражданского партнера к нему не относятся.
Таким образом, такие поступления расцениваются как "прочие доходы"(п.п. 164.2.20 НКУ), облагаемые налогом на общих основаниях.
Облагается ли военным сбором?
Да. Согласно п.п. 1.2 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ НКУ, военным сбором облагаются все доходы, которые включаются в общий налогооблагаемый доход.
Налоги, которые необходимо уплатить
| Вид налога | Ставка | Источник норматива |
|---|---|---|
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 18% | п. 167.1 ст. 167 НКУ |
| Военный сбор | 5% с декабря 2024 года | п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ |
Кто уплачивает и подает декларацию?
Если денежный перевод поступил от физического лица, которое:
- не является налоговым агентом (т. е. не юридическое лицо или ФЛП),
- не ведет независимую профессиональную деятельность,
то получатель такого дохода обязан:
- Включить сумму перевода в годовой налогооблагаемый доход.
- Подать декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным.
- Уплатить НДФЛ и военный сбор до 1 августа того же года.
Нормативная база:
- п.п. 168.2.1, 168.2.2 НКУ
- п.п. 1.4 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ
Вывод
Денежные переводы между мужчиной и женщиной, которые живут в гражданском браке без официальной регистрации, считаются "прочими доходами" согласно Налоговому кодексу Украины. Они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (5%).
Если получатель не получает средства от налогового агента, он обязан подать годовую декларацию и самостоятельно уплатить налоги. В таких случаях переводы не являются "подарками от члена семьи первой степени родства", поэтому не подпадают под освобождение от налогообложения.
Консультация из категории 103.02 ЗФР ГНС
