Корректировка зарплаты в отчете по ЕСВ

Указанная ситуация случается на практике достаточно часто: работнику начисляют зарплату за полный месяц, а впоследствии он предоставляет листок нетрудоспособности, свидетельствующий о болезни этого работника в этом месяце.

Если за рабочие дни, в течение которых работник болел согласно листку нетрудоспособности, ему начислена заработная плата, то она излишне начисленная. Поэтому в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности, нужно провести перерасчет и исключить сумму излишне начисленной заработной платы из персонифицированных данных за месяц, в котором она была начислена.

Согласно Порядку № 435 суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, указываются в отдельных строках с кодами категории застрахованного лица «29», «36», «37» и «39» в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц.

Больничные, начисленные за дни болезни, приходящиеся на два смежных месяца, нужно распределять по месяцам и указывать в отчетности отдельно за каждый месяц, а не всей суммой в одном месяце.

В соответствии с нормами Порядка № 435 и Инструкции № 5, которая является единственным нормативным документом, разработанным в соответствии с Законом об оплате труда и определяет составляющие фонда оплаты труда, если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Однако в этом случае речь идет не об ошибках бухгалтера, а об обстоятельствах, которые были выявлены и требуют внесения поправок в индивидуальные данные работника.

Порядком № 435 предусмотрено внесение отрицательных значений в таблицу 6 приложения 4 к настоящему Порядку.

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только для указания:

сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи со временной нетрудоспособностью;

сторнированных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.

Итак, в отчетном месяце корректируем суммы заработной платы за истекший период в таблице 6 приложения 4 к Порядку № 435 таким образом.

Первая строка:

• реквизит 9 «Код категории ЗЛ» — отмечаем 1;
• реквизит 10 «Код типа начислений» — прочерк;
• реквизит 11 «Месяц и год, за который проведено начисление» — отмечаем 12.2017;
• реквизиты 13–16 — прочерки;
• реквизит 17 «Общая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца)»  — сумма заработной платы, которую насчитали в декабре со знаком «минус» и которую нужно сторнировать;
• реквизит 18 «Сумма начисленной заработной платы / дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос» — сумма заработной платы, которую насчитали в декабре со знаком «минус, и которую нужно сторнировать;
• реквизиты 19 и 20 — прочерки;
• реквизит 21 «Сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату / доход)» — сумма единого взноса со знаком «минус».

Вторая строка:

• реквизит 9 «Код категории ЗЛ» — отмечаем 29;
• реквизит 10 «Код типа начислений» — прочерк;
• реквизит 11 «Месяц и год, за который проведено начисление» — отмечаем 12.2017;
• реквизит 13 «Количество календарных дней временной нетрудоспособности» — количество дней больничного, которые приходятся на декабрь;
• реквизиты 14–16 — прочерки;
• реквизит 17 «Общая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца)» — сумма больничного;
• реквизит 18 «Сумма начисленной заработной платы / дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос» — сумма больничного;
• реквизиты 19 и 20 — прочерки;
• реквизит 21 «Сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату / доход)» — сумма единого взноса.

Третья строка:

• реквизит 9 «Код категории ЗЛ» — отмечаем 29;
• реквизит 10 «Код типа начислений» — прочерк;
• реквизит 11 «Месяц и год, за который проведено начисление» — отмечаем 01.2018;
• реквизит 13 «Количество календарных дней временной нетрудоспособности» — количество дней больничного, которые приходятся на январь;
• реквизит 14 — прочерк;
• реквизит 15 «Количество календарных дней пребывания в трудовых / гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца» — календарные дни пребывания в трудовых отношениях, то есть 31;
• реквизит 16 — прочерк;
• реквизит 17 «Общая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца)» — сумма больничного;
• реквизит 18 «Сумма начисленной заработной платы / дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос» — сумма больничного;
• реквизиты 19 и 20 — прочерки;
• реквизит 21 «Сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату / доход)» — сумма единого взноса.

Четвертая строка:

• реквизит 9 «Код категории ЗЛ» — отмечаем 29;
• реквизит 10 «Код типа начислений» — прочерк;
• реквизит 11 «Месяц и год, за который проведено начисление» — отмечаем 02.2018;
• реквизит 13 «Количество календарных дней временной нетрудоспособности» — количество дней больничного, которые приходятся на февраль;
• реквизиты 14–16 — прочерк;
• реквизит 17 «Общая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца)» — сумма больничного;
• реквизит 18 «Сумма начисленной заработной платы / дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос» —- сумма больничного;
• реквизиты 19 и 20 — прочерки;
• реквизит 21 «Сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату / доход)» — сумма единого взноса.

Пятая строка:

• реквизит 9 «Код категории ЗЛ» отмечаем 1;
• реквизит 10 «Код типа начислений» — прочерк;
• реквизит 11 «Месяц и год, за который проведено начисление» — 02.2018;
• реквизиты 13–14 и 16 — прочерки;
• реквизит 15 «Количество календарных дней пребывания в трудовых / гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца» — календарные дни пребывания в трудовых отношениях, то есть 28;
• реквизит 17 «Общая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца)» — сумма заработной платы за февраль;
• реквизит 18 «Сумма начисленной заработной платы / дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос» — сумма заработной платы за февраль;
• реквизиты 19 и 20 — прочерки;
• реквизит 21 «Сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату / доход)» — сумма единого взноса.

Обращаем внимание, что если начисление заработной платы осуществляется за предшествующий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены данные доначисления. При указании знаков «минус» и «плюс» коды типов начислений в таблице 6 приложения 4 к Порядку № 435 при отражении сумм не ставятся.